Изменения в налоговом законодательстве с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения в налоговом законодательстве с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 1 января 2023 года начнет работать новая структура, возникшая в результате объединения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Социальный фонд сохранит преемственность всех выплат, услуг и обязательств, которые находились в компетенции ПФР и Фонда социального страхования. Изменения закреплены в Федеральном законе от 14.07.2022 № 236-ФЗ.

• С 2023 года удерживать НДФЛ придется как при выплате аванса, так и заработной платы по итогам месяца. Ранее действовал такой порядок: датой получения дохода с авансовой выплаты признавалось последнее число месяца, за который был начислен заработок, соответственно НДФЛ удерживался только при итоговом расчете с работником. Теперь датой получения дохода будет считаться фактическая дата поступления денежных средств.
• Установлены следующие сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом:

• если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего (речь идет об удержании НДФЛ с 23 января по 22 декабря);
• новогодние нюансы:

за период с 23 по 31 декабря — не позже последнего рабочего дня календарного года,

за период с 1 по 22 января — до 28 января.

• Отменяется запрет на перечисление НДФЛ в бюджет за счет средств работодателя. Это изменение напрямую связано с тем, что перечисление денежных средств на единый налоговый счет для уплаты НДФЛ может потребоваться до фактического удержания налога.

• Изменена форма 6-НДФЛ. Эту форму отчетности доработали с учетом изменений по расчетным периодам: в разделе 1 оставили только четыре строки для заполнения сумм налога, которые перечисляются в течении отчетного квартала. При этом срок уплаты НДФЛ указывать не нужно.
• Установлены сроки представления расчета 6-НДФЛ:

• за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев — не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом,
• за год — не позже 25 февраля года, следующего за отчетным.

• НДФЛ по повышенной ставке 15% будет рассчитываться от суммы всех доходов, а не от каждого вида доходов по отдельности. Лимит 5 млн рублей, сверх которого применяется новая ставка, будет определяться по сумме всех видов доходов за год – зарплаты, премии, отпускных и т.п. То есть если раньше каждый вид дохода измерялся лимитом в 5 миллионов рублей, то теперь доходы суммируются. Исключение сделано для доходов от долевого участия.

• В отношении объектов, налоговая база по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, отменена обязанность подавать декларацию по налогу на имущество организаций. То есть с 1 января 2023 года для таких объектов ведено бездекларационное администрирование налога.

• Внесены изменения в декларации по налогу на имущество. В разделе 1 появилась строка «007. Признак СЗПК», введен раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК». Переименован раздел 3, введен новый раздел 4, в котором указываются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств.

• Установлены новые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности:

• квартальную декларацию нужно сдать до 25 числа следующего месяца, а годовую – до 25 марта года, следующего за отчетным,
• перечислять аванс нужно до 28 числа следующего месяца, а окончательный налог в 2023 году нужно заплатить до 28 февраля.

Какие налоги платить при ОСНО?

Сколько придется заплатить при переходе на ОСНО с 2023 года:

ЮЛ	ИП
Налог на прибыль организаций – 20 %.	НДС – 20 %.
НДС – 20 %.	НДФЛ – 13–15 %.
Имущественные налоги (при наличии собственности).

Как перейти на ОСНО с ПСН и УСН в 2023 году?

С УСН	С ПСН
Не позднее 15 января 2023 года	Не позднее 15 апреля 2023 года
Организация уведомляет ИФНС о переходе.	Компания обязана отправить в налоговую сообщение об утрате права на применение УСН, если не успела подать уведомление в первый срок – в январе.	ИП на патенте автоматически перейдет на ОСНО после окончания срока действия патента.
Форма уведомления № 26.2-3 (приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 @, ред. 23.09.2022)	Форма сообщения № 26.2-2 (приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 @, ред. 23.09.2022)
Способы подачи уведомления (сообщения):
в бумажном виде непосредственно в налоговую; в личном кабинете организации; по ТКС; почтовым отправлением.

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединяются в СФР – Социальный фонд России. Одна из основных целей объединения — упрощение социальной поддержки населения за счет создания системы «единого окна». При этом порядок оформления всех выплат, положенных отдельным категориям населения, сохраняется.

Фонд осуществляет:

1) назначение и выплату пенсий по обязательному пенсионному страхованию и государственному пенсионному страхованию;

2) предоставление иных видов обеспечения, устанавливаемых дополнительно к страховым пенсиям и пенсиям по государственному пенсионному обеспечению, а также иных выплат и компенсаций в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3) назначение и выплату государственных пособий, обеспечения по обязательному социальному страхованию, иных видов обеспечения, установленных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;

4) организацию и ведение индивидуального (персонифицированного) учета в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования;

5) организацию инвестирования стредств пенсионных накоплений;

6) актуарное оценивание финансового состояния систем обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования, долгосрочное прогнозирование их развития;

7) предоставление государственных гарантий, мер социальной защиты (поддержки), социальных услуг отдельным категориям граждан, в том числе в рамках оказания государственной социальной помощи;

8) организацию мероприятий в области медицинской, социальной и профессиональной реабилитации застрахованных лиц;

9) иные функции и полномочия, предусмотренные международными договорами Российской Федерации, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Кто из ИП может воспользоваться налоговыми каникулами

В 2020 году действие налоговых каникул должно было завершиться. Но их продлили до 1 января 2024 года. (ст. 2 закона 266-ФЗ от 31.07.2020). Напомним, кто и при каких условиях может ими воспользоваться.

Каникулы предусмотрены только для ИП. Организации на них рассчитывать не могут.

Предприниматель должен выполнять все перечисленные ниже условия:

• быть впервые зарегистрированным до даты принятия регионального закона о налоговых каникулах. Обратите внимание: если ИП снялся с учета в 2014-м году, а закон о каникулах в его регионе был принят 1 марта 2016 года, предприниматель будет считаться впервые зарегистрированным, если вновь попадет в ЕГРИП после 01.03.2016;
• применять УСН или ПСН (патент);
• заниматься определёнными видами деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и (только для УСН) — услуг по предоставлению мест для временного проживания.
• Какие именно коды ОКВЭД отнести к этим видам деятельности, региональные власти устанавливают самостоятельно. Поэтому в одном регионе предприниматель может рассчитывать на нулевой тариф налога, а в другом по этому же виду деятельности — нет. Изучите местное законодательство перед применением льготы.
• доход от льготных видов деятельности должен составлять за налоговый период не менее 70% от всей суммы доходов ИП, которые он получил от реализации товаров, работ или услуг.

Изменения в работе с НДС

Налог на добавленную стоимость получил достаточно много изменений. Мы рекомендуем плательщикам налога тщательно изучить все новации законодательства по НДС, а ниже обратим внимание на некоторые из них.

Определение налоговой базы НДС

1. Налоговая база НДС = разница между ценой реализации и ценой приобретения при передаче в лизинг (в части контрактной стоимости) или при реализации транспортных средств (согласно приложению 25 к НК-2023) приобретенных без НДС у физлиц. Это правило распространено на ситуации, когда транспортные средства были приобретены у физлиц по посредническим договорам. Указанная корректировка закрепляет положения, изложенные в письме МНС № 2−1−9/Ми-00370.

Налог на недвижимость для физлиц, в том числе ИП

С 1 января 2023 года для плательщиков-физлиц установлены фиксированные ставки налога на недвижимость в отношении объектов налогообложения, по которым налоговыми органами не получены данные об их площади (протяженности). Налоговая база в этом случае будет определяться как количество таких объектов в налоговом периоде. Ставки установлены отдельным приложением 33 к НК-2023 и дифференцированы в зависимости от населенного пункта и вида объекта налогообложения (п. 122, 123 ст. 2 Закона об изменениях, п. 3 ст. 229, подп. 1.2 ст. 230 НК-2023).

Описанный порядок исчисления налога на недвижимость для физлиц распространен на 2022 год, а также на предшествующие налоговые периоды. В 2023 году физлица уплачивали только авансовый платеж в размере 50% исчисленного им налога. При отсутствии в налоговом органе сведений о площади объекта налогообложения авансовый платеж не предъявлялся. Поэтому физлицо-собственник такого объекта налогообложения уплатит налог на недвижимость по нему за 2022 год в 2023-м на основании извещения инспекции МНС, в котором налог будет исчислен с применением фиксированной ставки (п. 8 ст. 7 Закона № 141-З, п. 17 ст. 232, ч. 1 п. 4 ст. 233 НК, п. 2 ст. 5 Закона об изменениях).

Календарь налоговых и бухгалтерских изменений в законодательстве 2023 года по месяцам

В таблице, представленной ниже, перечислены все изменения в НК РФ, не имеющие прямого отношения к уплате налогов — каждый бухгалтер должен принять во внимание данные сведения, чтобы не навлечь на предприятие работодателя штрафные санкции:

В какой сфере внесены изменения	Суть изменений, полный перечень	Месяц вступления в силу изменений (2023 год)
Изменения в работе бухгалтера	Включение большего количества субъектов РФ в перечень регионов, участвующих в эксперименте по специальному режиму для самозанятых лиц	Январь
Новый порядок ведения отчетности (начиная с 2023 года) в связи с поправками в Правилах Бухгалтерского Учета
Изменение отдельных Кодов Бюджетной Классификации (КБК)
Утверждение новой формы уведомления о КИК
Подготовка графика переноса выходных дней на будущий год
Увеличение минимального размера оплаты труда (МРОТ)
Изменения в бланках годовой отчетности бухгалтера
Отмена требования по ведению бухгалтерской отчетности исключительно на бумажных носителях
Запуск единого ресурса бухгалтерской отчетности в налоговой службе
Отмена детского ежемесячного пособия на ребенка в возрасте от 1,5 до 3 лет (50 рублей)
Увеличение платы за проезд крупных грузовиков (по системе “Платон”)	Февраль
Необходимость сдачи нового отчета в Пенсионный Фонд при наступлении отдельных случаев
Появление необходимости сдачи бухгалтерской отчетности с принятием во внимание некоторых особенностей	Март
Отмена необходимости сдачи бухгалтерской отчетности в Росстат
Появление необходимости в маркировке обувных товаров
Появление у сотрудников ФНС России возможности заменить залогом запрет отчуждения или арест имущества	Апрель
Утверждение разрешения на то, чтобы заменить арест имущества на поручительство или банковскую гарантию
Появление большего объема полномочий у сотрудников ФНС России в случае взыскания большой недоимки
Рассылка СМС-сообщений от ФНС России с напоминаниями об имеющихся у фирмы задолженностей
Появление на официальном интернет-ресурсе ФНС России сведений по 3 обеспечительным мерам
Вступят в силу изменения в процедуры принудительного взыскания сотрудниками ФНС долгов небольших размеров
Направление в течение 12 месяцев требований об уплате налогов в размере 500 — 3000 рублей
Необходимость отчитываться перед ФНС России о контролируемых сделках в соответствии с новой формой	Май
Введение требования по обязательной маркировке молочной продукции	Июнь
Появление упоминания про код вида дохода при заполнении документов на выплату заработной платы нанимателями
Новые правила, касающиеся маркировки табачных изделий	Июль
Возможность перечисления средств по назначенным пособия на ребенка только в том случае, если у родителя заведена карта “Мир” (и запрет на денежные переводы на иные карты)
Необходимость уведомления сотрудников о том, что у них имеется возможность выбора формы трудовой книжки (до 30 июня 2023 года включительно)
Усложнение процедуры возврата переплат	Октябрь
Появление у налогоплательщиков права на зачет переплат между налоговыми платежами, которые поступают в бюджет разных уровней
Онлайн-кассы	Будут проверяться торговые (вендинговые) автоматы на предмет наличия на экране QR-кода в момент покупки	Февраль
Окончание времени действия отсрочки по уплате штрафов за отсутствие кассовых аппаратов в момент совершения расчетов за услуги перевозки и приема платежей в счет оплаты жилищно-коммунальных услуг	Июль
Страховые взносы	Обязательство по расчету отдельных видов страховых взносов на случай производственного травматизма в рабочих днях (начиная с 08.01.2023)	Январь
Сохранение прежних величин страховых взносов на случай производственного травматизма
Вхождение новых субъектов РФ в число регионов, принимающих участие в пилотном проекте Фонда социального страхования
Рост максимальной базы по начислению страховых взносов в ПФР и на случай временной нетрудоспособности
Увеличение количества предприятий, которые должны сдавать РСВ в электронной форме
Появление новой формы отчета по уплате страховых взносов за первый квартал	Апрель
Очередное расширение пилотного проекта Фонда социального страхования	Июль
Экологические платежи	Увеличение суммы утилизационного сбора для большого количества автомобилей	Январь
Увеличен размер НВОС (информация для малых и средних фирм)	Март
Необходимость уплаты крупного штрафа в случае просрочки с уплатой экологического сбора	Апрель

Изменения по кадрам в 2023 году

Обзорно о кадровых изменениях. Они были и в 2022г, поэтому подготовиться к закрытию года нужно уже с учетом данных корректировок. И, естественно, будут и в 2023. В этом случае их надо учесть в своей дальнейшей работе.

Итак, напомню, что с 01. 01.2022 г изменился порядок взаимодействия с ФСС при оформлении больничных.

Как было до этого нововведения? Сначала работодатель узнавал номер электронного больничного у работника, отправлял запрос в ФСС, потом рассчитывал больничный и опять отправлял сведения в ФСС, и только после этого ФСС перечислял сотруднику денежные средства.

С 2022 года работник ничего не сообщает работодателю, все выплаты назначаются автоматически, т.к. сведения работодателю поступают из ФСС по электронному документообороту.

Также с начала 2022г. при кадровых изменениях, в частности, при принятии на работу, при изменении данных о работнике, и при наступлении страхового случая, работодатель сдает дополнительную отчетность в ФСС – сведения о застрахованных лицах.

В этом же году внедрен кадровый электронный документооборот, предполагающий отказ от ведения бумажных документов.

Замечу, что не все документы можно оформлять исключительно в электронном виде, некоторые все же остаются на бумажном носителе.

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.

Зачет возможен, в частности:

1. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2. в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

3. о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
4. о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.

1. Установлены единые сроки уплаты налогов, страховых взносов.

Подробная информация содержится в Федеральном законе от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Изменение связано с тем, что с 1 января вводится единый налоговый платеж, о котором мы уже говорили выше. Срок уплаты НДС переносится на 28-е число (до этого предельным сроком уплаты было 25-е число), но сам порядок уплаты не меняется. То есть уплачивать НДС необходимо будет не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.

Организации и индивидуальные предприниматели на УСН будут уплачивать налог по итогам года в следующие сроки:

• Организации – не позднее 28 марта следующего года (сейчас не позднее 31 марта следующего года).
• Предприниматели – не позднее 28 апреля следующего года (сейчас не позднее 30 апреля следующего года).

Страховые взносы будут выплачиваться исходя из единой базы по тарифам:

• С выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30 %.
• С выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1 %.

2. Введение новых коэффициентов-дефляторов (Приказ Минэкономразвития № 573 от 19 октября 2022 г.)

Коэффициент-дефлятор – это коэффициент, который при расчете налога учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России за предыдущий период (год или квартал).

Его применяют, например, при уплате налога при УСН, НДФЛ, торгового сбора.

С 2023 года будут действовать такие коэффициенты:

• УСН — 1,257.
• НДФЛ (расчёт фиксированного авансового платежа по налогу отдельными категориями иностранных работников при приобретении патента на работу) — 2,270.
• Торговый сбор — 1,729.

3. Изменение лимитов по доходам для применения УСН.

Установлены новые лимиты по доходам для применения упрощенной системы налогообложения в 2023 году. Так, с 1 января 2023 года для перехода на УСН предельный размер дохода за 9 месяцев 2022 года для юридических лиц не должен превысить 141,4 млн рублей. А предприниматели, уже находящиеся на УСН, смогут наращивать обороты на больший лимит, не опасаясь потерять право на применение этого спецрежима.

Предельные величины доходов для применения УСН теперь составляют:

• для обычных ставок (6% – «доходы» и 15% – «доходы минус расходы») – 188,55 млн рублей (в 2022 году – 150 млн рублей);
• для повышенных ставок (8% – «доходы» и 20% – «доходы минус расходы») – 251,4 млн рублей (в 2022 году – 200 млн рублей).

Порядок применения ПСН мобилизованными лицами

Если срок действия патента мобилизованного истекает в период военной службы, считается, что со следующего дня ему выдали новый патент на тот же вид деятельности на той же территории. Срок действия нового патента также совпадает со сроком предыдущего патента, но не может истекать позднее 31 декабря соответствующего года. Подавать заявление, чтобы получить патент, не нужно.

Когда военная служба закончится, можно сообщить в инспекцию, что:

• в период мобилизации деятельность на ПСН вели;
• деятельность прекратили до окончания срока действия патента. Налог при этом пересчитают;
• в период мобилизации право применять ПСН утрачено.

Сообщить нужно не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода мобилизации, увольнения с военной службы. Если информация в инспекцию не поступила, считается, что деятельность прекратили с начала мобилизации лица. Налог пересчитывают. Правила распространяются на правоотношения, которые возникли с 21 сентября 2022 г.

Порядок уплаты обязательных платежей с 2023 года

Вид платежа	Плательщики	Способ уплаты
Налог на прибыль	Организации	ЕНП
Налог на имущество организаций	Организации	ЕНП
НДС	Организации и ИП	ЕНП
НДФЛ за работников	Организации и ИП	ЕНП
НДФЛ, уплачиваемый иностранцами со своих доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента	Иностранные работники на патенте	Путем внесения НДФЛ отдельной платежкой
НДФЛ, уплачиваемый физлицами самостоятельно (например, при продаже имущества)	Физлица	ЕНП
Страховые взносы	Организации и ИП	ЕНП
Единый налог по УСН	Организации и ИП	ЕНП
Налог на профессиональный доход	Самозанятые плательщики НПД	Путем внесения НПД или ЕНП
Транспортный налог	Организации, ИП и физлица	ЕНП
Земельный налог	Организации, ИП и физлица	ЕНП
Налог на имущество физлиц	ИП и физлица	ЕНП
Единый налог в рамках ПСН	ИП	ЕНП
Сборы за пользование объектами животного мира	Организации, ИП и физлица	Путем внесения сбора или ЕНП
НДПИ	Организации и ИП	ЕНП
Торговый сбор	Организации и ИП	ЕНП
Налог на дополнительный доход (НДД)	Организации	ЕНП
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемые самостоятельно плательщиками сборов в соответствии с главой 25.1 НК РФ	Организации, ИП и физлица	Путем внесения сбора или ЕНП
Государственные пошлины, кроме госпошлин, в отношении уплаты которых судом выдан исполнительный документ	Организации, ИП и физлица	Путем внесения пошлины или ЕНП
Государственные пошлины, в отношении уплаты которых судом выдан исполнительный документ	Организации, ИП и физлица	ЕНП

Похожие записи:

• Пенсии государственным служащим с 1 января 2023 года: свежие новости из Госдумы
• Есть долги? Вас не выпустят из Казахстана!
• Как пытаются сэкономить работодатели