Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ведение бухучета в турагентстве на УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вопрос 1: Туристическое агентство «Камелия» помимо основной деятельности по продаже туров осуществляет бронирование номеров в отелях Санкт-Петербурга. Это дополнительная услуга агентства. Обязана ли «Камелия» иметь ККТ или же достаточно выписать путевку?
Ответ: Выписки путевки в данном случае недостаточно. Дело в том, что бронь гостиниц нельзя отнести к туристическому продукту. Поэтому компания обязана иметь контрольно-кассовую технику.
Учет расходов при взаимодействии с туроператором
Часто встречающийся вопрос от туристических агентств – каким образом вести учет, если путевки покупаются у оператора, а затем перепродаются клиенту?
Такой формат работы для агентства, использующего УСН, невыгоден. Расходы на приобретение туров у туроператора включить в расходы для снижения базы по налогу, нельзя. Эта норма регламентируется статьей 346.16 Налогового кодекса РФ.
А те деньги, которые поступят от клиента в счет оплаты путевки, организация обязана учесть как доходы в полной сумме. В итоге у компании налогооблагаемые доходы вырастают в разы, хотя по факту прибыль гораздо меньше, чем поступившая за путевку сумма.
Какой выход: турагентство может приобрести путевки у оператора.
Затем заключить договор с клиентом на выплату агентского в плательщика УСН. То есть туристического агентство, работая по такой схеме, будет выступать не продавцом тура, а просто агентом, действующим от оператора.
Возможные условия вознаграждения турагенту
При заключении договора возмездного оказания услуг доход турагента, попадающий под налогообложение, формируется в обычном порядке как разница между ценой продажи туристу и ценой покупки услуги у туроператора с учетом иных расходов по продаже (при УСН 15%) или как вся стоимость продажи (при УСН 6%).
Для агентского договора, заключенного между конечным покупателем и турагентом, доходом турагента (его агентским вознаграждением) станет разница между суммой, полученной от покупателя, и суммой, уплаченной туроператору. В зависимости от выбранной базы налогообложения под налог попадет вся сумма вознаграждения (УСН 6%) или уменьшенная на расходы по продаже (УСН 15%). Обязательным требованием к такому договору будет оформление отчета агента, отражающего величину его вознаграждения, который должен быть подписан конечным покупателем.
При агентском договоре, согласно которому турагент действует по заданию туроператора, величина вознаграждения турагента, от которой по правилам выбранной базы налогообложения будет начислен налог, в значительной степени зависит от условий, включенных в договор. Вариантами этого вознаграждения могут быть такие:
Особых оговорок в договоре требуют ситуации, когда допускается продажа со скидкой или по цене более высокой, чем предложена туроператором. Право на такую продажу должно присутствовать в договоре. Может оговариваться минимально допустимая цена продажи. Но в любом случае надо установить, за чей счет делают скидку, и кто будет получателем дополнительного дохода.
Скидка может быть осуществлена за счет:
При продаже по цене более высокой дополнительный доход может стать доходом:
В последнем случае в договоре должен быть прописан принцип распределения дополнительного дохода. Если такая оговорка отсутствует, то он должен делиться поровну между сторонами агентского договора (ст. 992 ГК РФ).
Таким образом, конечный размер вознаграждения турагента по агентскому договору зависит от его условий и складывается из собственно агентского вознаграждения (письмо МФ РФ от 30.03.2012 № 03-11-06/2/50) и дополнительного дохода (письмо МФ РФ от 18.11.2009 № 03-11-06/2/244). Иные суммы, связанные с выполнением турагентом возложенного на него туроператором поручения, в доход турагента не входят (письмо МФ РФ от 04.09.2013 № 03-11-11/36394).
Все расчеты, касающиеся итогового размера вознаграждения по агентскому договору, заключенному между турагентом и туроператором, должны присутствовать в ежемесячном отчете турагента, предоставляемом туроператору. В соответствии с ними обе стороны определяют фактическую величину своего дохода. Для туроператора она будет равна всей сумме поступлений от конечного покупателя. При этом туроператор в отчете увидит еще и величину своего расхода по этому доходу. Расход будет равен сумме вознаграждения, причитающегося турагенту. Для турагента, находящегося на УСН, доходом, попадающим под налог 15 или 6%, станет его агентское вознаграждение.
В договор также необходимо включить условие о том, каким путем турагент будет получать вознаграждение от туроператора:
При УСН, предполагающей учет доходов и расходов кассовым методом, от этого условия зависит дата определения дохода, с которого будет начислен налог.
Роль турагента в туристской деятельности
Турагент — лицо, осуществляющее продвижение и продажу турпродукта (ст. 1 закона «О туристической деятельности в РФ» от 24.11.1996 № 132-ФЗ). От туроператора турагента отличает то, что:
- Он может быть как фирмой, так и ИП. Туроператор — это только организация.
- Он занимается только продажей турпродукта, в то время как туроператор прежде всего лицо, формирующее этот турпродукт, а уже потом — его продающее.
- К нему не предъявляется ряд требований, обязательных для туроператора (ст. 4.1 закона № 132-ФЗ).
Таким образом, турагент — это продавец турпродукта, создаваемого туроператором. Отличительные черты этого продукта:
- является услугой (ст. 1 закона № 132-ФЗ);
- фактически исполняется только туроператором, и ссылка на него как на исполнителя обязательна в договоре, заключенном с конечным покупателем турпродукта от имени турагента (ст. 10.1 закона № 132-ФЗ).
Существует практика заключения между туроператором и турагентом договора купли-продажи турпродукта с целью перепродажи его турагентом конечному потребителю. Представляется, что схема взаимодействия по такой цепочке не отвечает самому существу договора купли-продажи, в соответствии с которым покупателю должна передаваться вещь (ст. 454, 455 ГК РФ), а не услуга. По смыслу п. 5 ст. 38 НК РФ услуга не может быть перепродана, поскольку реализуется и потребляется в процессе ее оказания. Не считают услугу товаром МФ и ФНС (письма МФ РФ от 20.07.2005 № 03-11-04/2/28, от 27.01.2006 № 03-11-04/2/20, УФНС по Московской области от 08.04.2005 № 22-19/4554), и суды их поддерживают (постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.04.2006 № А52-4772/2005/2).
Между тем есть схемы взаимодействия между тремя участниками процесса, которые не вызывают вопросов и вполне отвечают не только целям деятельности турагента, но и всем требованиям, предъявляемым к турпродукту:
- Агентский договор между туроператором и турагентом, при котором турагент по заданию туроператора продает турпродукт, ему не принадлежащий, стороннему покупателю и имеет вознаграждение от туроператора за свои услуги. Поскольку обычно продается уже сформированный пакет услуг, этот вид договоров является наиболее распространенным.
- Агентский договор между конечным покупателем и турагентом, при котором турагент по заданию покупателя приобретает для него турпродукт у туроператора (не отражая его в своем учете) и имеет вознаграждение за свои услуги от покупателя.
- Договор возмездного оказания услуг между конечным покупателем и турагентом, применение которого возможно для туристической деятельности (п. 2 ст. 779 ГК РФ) при наличии оговорки в нем, что к оказанию услуги может быть привлечено третье лицо (туроператор). В этом случае затратами турагента по оказанию услуги станут расходы на услуги туроператора (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
С конечным покупателем турпродукта турагент вправе заключать договор реализации как от своего имени, так и от имени туроператора с соблюдением обязательных требований к такому договору (ст. 10 и 10.1 закона № 132-ФЗ). В любом случае за качество оказания услуг ответственность возлагается на туроператора (ст. 9 закона № 132-ФЗ).
Бухгалтерия в турагентстве при усн
На основании статьи 1001 Гражданского кодекса РФ комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение поручения суммы.
К отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные главой 51 «Комиссия» Гражданского кодекса РФ. Если в договоре не предусмотрено, что расходы принципалом не возмещаются, они не должны учитываться в составе расходов турфирмы-агента. Пример 2.
При реализации услуг иностранного партнера расходы тур составили:– курсовая разница по покупке валюты – 12 400 руб.;– прочие курсовые разницы – 7200 руб.;– услуги банка по переводу иностранной валюты – 1570 руб.
В бухгалтерском учете в составе прочих расходов турфирма отразила 21 170 руб. (12 400 + 7200 + 1570). В налоговом учете расходы составили также 21 170 руб.
Возможные условия вознаграждения турагенту
При заключении договора возмездного оказания услуг доход турагента, попадающий под налогообложение, формируется в обычном порядке как разница между ценой продажи туристу и ценой покупки услуги у туроператора с учетом иных расходов по продаже (при УСН 15%) или как вся стоимость продажи (при УСН 6%).
Для агентского договора, заключенного между конечным покупателем и турагентом, доходом турагента (его агентским вознаграждением) станет разница между суммой, полученной от покупателя, и суммой, уплаченной туроператору. В зависимости от выбранной базы налогообложения под налог попадет вся сумма вознаграждения (УСН 6%) или уменьшенная на расходы по продаже (УСН 15%). Обязательным требованием к такому договору будет оформление отчета агента, отражающего величину его вознаграждения, который должен быть подписан конечным покупателем.
При агентском договоре, согласно которому турагент действует по заданию туроператора, величина вознаграждения турагента, от которой по правилам выбранной базы налогообложения будет начислен налог, в значительной степени зависит от условий, включенных в договор. Вариантами этого вознаграждения могут быть такие:
- Туроператор выплачивает фиксированную сумму вознаграждения за каждый проданный турпродукт вне зависимости от его фактической стоимости.
- Размер вознаграждения турагента определяется в процентах от стоимости турпродукта. Тут необходимо будет уточнить, от какой именно, т. к. реальная стоимость турпродукта может быть изменена за счет скидки, дополнительного увеличения цены или курсовой разницы (если стоимость указывается в у. е.).
- Вознаграждение рассчитывают по особому алгоритму, который приведен в договоре.
Особых оговорок в договоре требуют ситуации, когда допускается продажа со скидкой или по цене более высокой, чем предложена туроператором. Право на такую продажу должно присутствовать в договоре. Может оговариваться минимально допустимая цена продажи. Но в любом случае надо установить, за чей счет делают скидку, и кто будет получателем дополнительного дохода.
Скидка может быть осуществлена за счет:
- дохода туроператора;
- вознаграждения турагента;
- дохода их обоих, что требует определения в договоре порядка распределения скидки между ними.
При продаже по цене более высокой дополнительный доход может стать доходом:
- туроператора,
- турагента,
- их обоих.
В последнем случае в договоре должен быть прописан принцип распределения дополнительного дохода. Если такая оговорка отсутствует, то он должен делиться поровну между сторонами агентского договора (ст. 992 ГК РФ).
Таким образом, конечный размер вознаграждения турагента по агентскому договору зависит от его условий и складывается из собственно агентского вознаграждения (письмо МФ РФ от 30.03.2012 № 03-11-06/2/50) и дополнительного дохода (письмо МФ РФ от 18.11.2009 № 03-11-06/2/244). Иные суммы, связанные с выполнением турагентом возложенного на него туроператором поручения, в доход турагента не входят (письмо МФ РФ от 04.09.2013 № 03-11-11/36394).
Все расчеты, касающиеся итогового размера вознаграждения по агентскому договору, заключенному между турагентом и туроператором, должны присутствовать в ежемесячном отчете турагента, предоставляемом туроператору. В соответствии с ними обе стороны определяют фактическую величину своего дохода. Для туроператора она будет равна всей сумме поступлений от конечного покупателя. При этом туроператор в отчете увидит еще и величину своего расхода по этому доходу. Расход будет равен сумме вознаграждения, причитающегося турагенту. Для турагента, находящегося на УСН, доходом, попадающим под налог 15 или 6%, станет его агентское вознаграждение.
В договор также необходимо включить условие о том, каким путем турагент будет получать вознаграждение от туроператора:
- удерживая его сумму из стоимости турпродукта, поступившей от конечного покупателя;
- непосредственно от туроператора после перечисления ему всей величины стоимости турпродукта, поступившей от конечного покупателя.
При УСН, предполагающей учет доходов и расходов кассовым методом, от этого условия зависит дата определения дохода, с которого будет начислен налог.
Бухгалтерский учет туристического агентства
Компании, которые представлены в сфере туризма, подразделяются на:
- Туроператоров,
- Турагентства,
- Турфиры- организации, которые имеют разрешение на продажу путевок и могут сочетать совмещать деятельность и туроператора, и турагентства.
Туроператор специализируется именно на создании тура, это тот, кто проводит тур, разрабатывает маршрут, экскурсии, снаряжение, питание. Туроператоры самостоятельно формируют турпакет, приобретают проездные документы, визы, ваучеры гостиниц. Туроператор обязан иметь лицензию (разрешение на вид деятельности).
Турагентство — это компания, которая помогает Туроператору в реализации туров за вознаграждение. Это посредник между организатором тура и конечным потребителем тура.
Турагентсво реализует туристический продукт. Туристический продукт всегда отличается одновременным наличием 3-х признаков:
- перевозка,
- размещение,
- единая цена в российских рублях.
Турагентств больше, чем Туроператоров. Как правило, Турагентство — это компании, которые являются субъектами малого предпринимательства и применяют упрощенную систему налогообложения (УСН).
Между Турагентством и Туроператором заключается посреднический договор (договор поручения или агентсткий договор), в котором оговариваются все условия, включая размеры вознаграждения.
Бухгалтерский учет туристических фирм зависит от того, какие функции выполняет туристическая компания. В настоящей статье мы рассмотрим некоторые особенности, которыми отличается бухгалтерский учет Турагентств.
Какие проводки должен делать бухгалтер Турагентства.
- Получив от Туроператора бланки путевок, Турагент отражает их поступление за балансом по Дт счета 006.
- На сумму реализованной путевки Дт 62 Кт 76 “Расчеты с Туроператором”.
- На сумму средств, полученных от покупателя путевки Дт 50,51 Кт 62.
- Списываем выданную клиенту туристическую путевку Кт 006.
- Отражаем выручку Турагента — вознаграждение Турагента от продажи путевки Дт 76”Расчеты с Туроператором” Кт 90.
- Начисляем НДС с вознаграждения Турагента Дт 90 Кт 68 “НДС”.
- Перечисляем Туроператору деньги за реализованные путевки, за вычетом вознаграждения Турагента Дт 76 “Расчеты с Туроператором” Кт 51.
Стандартные проводки по агентскому договору, казалось бы, ничего сложного.
Однако, бухгалтерский учет Туристических фирм не так прост, как это может показаться на первый взгляд.
Перечислим некоторые особенности, которые должны принять во внимание бухгалтера, решившие организовать бухгалтерский учет Турагенств.
Документальное оформление сделок.
Отношения между Турагентом и Туроператором должны оформляться следующими документами:
- Агентский договор с Туроператором,
- Отчет Агента об исполнении поручения- подтверждение вечичины выручки,
- Документы об оплате путевок Туроператору,
- Документ о зачете суммы агентского вознаграждения, если предусмотрено удержание агентского вознаграждения из суммы средств, поступивших от покупателя за путевку.
Отношения между Турагенстром и покупателем туристической путевки (туристом) должны оформляться следующими документами:
- Договор на оказание услуг,
- Акт об оказании услуг,
- Бланк-Заказ,
- Путевка,
- Приходный ордер,
- БСО или чек ККТ.
Обязательная выдача БСО.
Турагент обязан выдать покупателю — туристу Туристическую путевку. Туристическая путевка является обязательной неотъемлемой частью Договора о реализации туристического продукта. Это Бланк Строгой Отчетности (БСО). Заполняется в 2-х экземплярах, по одному для туриста и Турагентства.
В каких случаях обязательно применение ККТ.
В случае выдачи БСО можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ).
Это положение не действует в тех случаях, когда клиент внес предоплату (аванс) за путевку. В случае получения аванса за путевку клиенту необходимо выдать чек ККТ.
Если же Турагент реализует клиентам другие, не туристические продукты, например, бронирование авиа-билетов, без применения ККТ работать нельзя.
Обязательное составление Отчета Агента о продаже путевок.
Турагент обязан представить Туроператору Отчет Агента о продаже путевки.
В Отчете производиться расчет вознаграждения. Этот документ подписывается руководителем Туроператора. Отчет Агента о продаже путевки подтверждает доход Турагента.
Аналитика в бухгалтерском учете.
Бухгалтерский учет туристических фирм необходимо организовать таким образом, чтобы все аналитические данные были отражены на счетах бухгалтерского учета.
При постановке бухучета по 62 счету рекомендуем сформировать 3-х уровневую аналитику:
- Наименование (ФИО) покупателя-туриста.
- Наименование Тура, № договора с покупателем.
- Наименование Туроператора, № договора с Туроператором.
При постановке бухучета по 76 счету рекомендуем сформировать 3-х уровневую аналитику:
- Наименование Туроператора.
- Наименование или № договора с Туроператором.
- Наименование Тура.
Отражая туристические путевки за балансом на 006 или на 004 счете (в случае, если с Туроператором заключается договор комиссии), рекомендуется учитывать следующие характеристики путевки:
- учетная цена путевки,
- отпускная цена путевки,
- Туроператор и № договора с Туроператором.
Каким образом учесть затраты на рекламный тур.
Бухгалтерский учет Турагентств знает два способа учета затрат на рекламный тур:
- командировочные расходы,
- прочие или материальные расходы.
Если бухгалтер решить учесть рекламный тур как командировку, необходимо наличие следующих документов:
- приказ директора на командировку,
- командировочное удостоверение (хотя его и отменили, но лучше пусть будет),
- проездные документы (билеты),
- копии загранпаспорта с отметкой о прохождении границ,
- служебное задание и отчет о служебной командировке,
- авансовый отчет командированного.
Суточные выплачиваем, из расчета норм суточных, которые устанавливаются приказом директора. Помним, что для целей исчисления НДФЛ нормирование суточных сохранено (размер суточных по России 700 руб., за границей- 2500 руб.).
Если бухгалтер решит учесть рекламный тур как прочие или как материальные расходы, необходимо грамотно оформить документы и тем самым подтвердить производственный характер расходов на рекламный тур.
Аргументы Турагента могут быть, например, такими:
- Деятельность Турагента направлена на продвижение туристических продуктов.
- Продвижение турпродуктов — это комплекс мер, направленных на реализацию туристических продуктов.
- Реклама, включая участие в выставках, посещение рекламных мероприятий, направлена именно на реализацию туристических продуктов.
- Менеждер, обслуживающий туристов, должен обладать обширной и надежной информацией для качественного обслуживания туристов.
Рекомендуем оформить Приказ о проведении мероприятия, План проведения мероприятия, Смету на его проведение, Отчет о проведении мероприятия.
Если Вам необходима помощь, если бухгалтерский учет Турагентства представляет для Вас какие-то сложности, предлагаем обратиться к специалистам СальдоКонсалт через форму обратной связи.
Рабочий план счетов утверждается в качестве приложения к учетной политике организации. Он представляет собой первую ступень упрощения учета и должен содержать полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения учета. Поскольку субъекты малого предпринимательства характеризуются незначительным количеством хозяйственных операций, финансисты предлагают существенно сузить перечень синтетических счетов, предложенных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Представим информацию в таблице.
Счет "упрощенного" рабочего плана |
Соответствующие ему счета Плана |
10 "Материалы" |
07 "Оборудование к установке" |
20 "Основное производство" |
20 "Основное производство" |
41 "Товары" |
41 "Товары" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и |
62 "Расчеты с покупателями и |
51 "Расчетные счета" |
51 "Расчетные счета" |
80 "Уставный капитал" |
80 "Уставный капитал" |
99 "Прибыли и убытки" |
90 "Продажи" |
Как видим, не все счета попали в этот список. Так, неизменными остались наименования и назначения счетов 01, 02, 04, 08, 50, 58, 60, 66, 67, 68, 69, 70, 84, 86. При этом каждое малое предприятие при разработке учетной политики должно определить, от использования каких именно счетов оно может отказаться без ущерба для полноты и достоверности учета.
Уменьшение количества синтетических счетов ставит перед бухгалтером новые задачи по организации аналитического учета. Так, например, не избежать «аналитики» к счетам 20 (себестоимость оказанных услуг, управленческие расходы), 99 (выручка, прочие доходы и расходы) в целях заполнения формы 2. Аналогичным образом аналитический учет по счету 76 должен быть организован по каждому контрагенту.
Документы туристических фирм
Расчеты между юридическими лицами наличными деньгами обязаны производится с использованием ККМ. Компании, оказывающие услуги населению, имеют право использовать БСО в качестве подтверждающего оплату документа. В отношении порядка применения БСО введены изменения, внесенные ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Законодательными нормами установлены обязательные реквизиты БСО и порядок их печати.
Согласно требований закона № 290-ФЗ в составе реквизитов бланка указывают:
- Наименование и нумерация документа.
- Время, день, место совершения операции.
- Сведения об организации или ИП.
- Информация о проводимой операции – вид расчетов, предмет, количественное или качественное измерение.
- Форма расчета.
- Данные ответственного лица, осуществляющего операцию.
В обороте допускается применение БСО, изданное в типографиях или предприятиями с использованием автоматизированных систем. Под автоматизированными системами понимают кассовую технику, не требующую регистрации в ИФНС. Начиная с февраля 2021 года, бланки должны дополнительно формироваться в электронной форме.
Варианты бухгалтерских проводок у турагента
Для фирм, в т. ч. находящихся на УСН, ведение бухучета обязательно. Вне зависимости от выбранной базы налогообложения (15 или 6%) бухгалтерский учет в фирме, применяющей УСН, должен вестись в соответствии с установленными правилами бухучета. Однако турагент — фирма, как правило, является небольшой организацией (СМП) и поэтому бухучет может осуществлять в упрощенной форме, в т. ч. допускающей отсутствие бухгалтерских проводок. Поэтому приведенные ниже схемы отражения бухгалтерских операций будут справедливы для фирм, применяющих варианты бухучета с использованием двойной записи.
Об организации бухучета при применении УСН читайте в материале «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».
Указанные в проводках рядом с номером счета буквенные сокращения означают наличие на нем расчетов:
- с пк — покупателем;
- то — туроператором.
Бухучет для турагентства в части учета затрат
Существует 2 способа учета затрат турагентств:
- затраты можно списывать на командировочные расходы. Необходимо наличие приказа на командировку, наличие билетов, служебного задания, авансового отчета командируемого.
- затраты турагентства на рекламные туры можно учесть на материальные расходы. Для этого необходимо составить План мероприятий, приказ о проведении тура, а также составить смету на проведение тура.
Бухучет в туризме усн
Обычно же моментом определения выручки от реализации туристского продукта служит дата окончания тура. Выручка от продажи отражается на основании ваучера, подтверждающего оказание услуг. Все компании, работающие в этом бизнесе, делятся на туристических операторов и турагентов. Сюда входят услуги по перевозке, питанию, экскурсионному обслуживанию, а также по медицинскому, визовому, страховому. Такой широкий спектр различных отраслей экономики и права обусловил определенные сложности при бухгалтерском учете деятельности турфирм.
Бухучет в туризме: проводки Туристические фирмы, функционирующие на территории России подразделяются на 2 группы, которые выполняют абсолютно разные функции. Наиболее сложная часть работы турагентства это ведение бухучета для турагентства. Рассмотрим наиболее частые вопросы, связанные с ведением бухучета.
Документальное оформление работы турагентства Для того, чтобы турагентству осуществлять продажу тура туроператора, ему необходимо заключить агентский договор соглашение , в котором прописывается агентское вознаграждение.
Ведение бухучета в турагентстве на усн нюансы Внимание Ответственность за предоставление услуг несет туроператор. Наиболее распространенным в практике является агентский договор. Применение УСН в бухгалтерском учете Упрощенная система является наиболее оптимальной для учета в туризме благодаря минимизации операций, документооборота, отчетности. Важно В туристическом бизнесе отсутствует необходимость использования значительных основных средств, привлечения большого штата работников и организаций, осуществляющих вложения в уставный капитал, что позволяет использовать УСН в учете.
Применение УСН у агента указано в таблице. Особенности учета в туристической деятельности Расходы таких компаний делятся на два вида: производственные, которые связаны с производством туристского продукта, и коммерческие — к ним относят затраты на продвижение и продажу этого продукта, к примеру, расходы на рекламу.
Перечень прямых расходов, необходимый для целей налогообложения, турагентство обязано закрепить в учетной политике. Накладные же расходы туроператор в качестве косвенных в полном объеме всегда относит к расходам текущего отчетного периода. Еще одна сложность туристического бизнеса заключается в том, что на сегодняшний момент нет единой формы туристского ваучера, и каждая турфирма разрабатывает собственные бланки для бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет и налогообложение в туристической деятельности Получив от Туроператора бланки путевок, Турагент отражает их поступление за балансом по Дт счета 006. На сумму средств, полученных от покупателя путевки Дт 50,51 Кт 62. Списываем выданную клиенту туристическую путевку Кт 006.
Стандартные проводки по агентскому договору, казалось бы, ничего сложного. Однако, бухгалтерский учет Туристических фирм не так прост, как это может показаться на первый взгляд. Бухгалтерский учет туристического агентства Договорными условиями могут определены варианты получения вознаграждения непосредственно от оператора или как сумма, удерживаемая агентом при проведении операции с клиентом. Величина вознаграждения устанавливается в фиксированной сумме либо в виде процента от стоимости турпродукта.
Учет путевок осуществляется с использованием забалансового счета 004. Сумма продажи составила 100 000 рублей. Рациональное использование времени и функциональное распределение обязанностей являются аксиомами динамичного развития любой компании.
Ни для кого не секрет, что сегодня для соблюдения данной стратегии многие фирмы перекладывают часть функции на иные организации, которые имеют больший опыт в тех или иных вопросах. Став клиентом нашей фирмы, Вы, освободив себя от лишнего груза ответственности, сможете всецело направить свои силы на развитие Вашей туристической компании.
Бухучет для турфирмы Особенности организации бухгалтерского учета в туризме В договоре необходимо предусмотреть: порядок определения и размер вознаграждения; срок его уплаты; форму и порядок предоставления турагентом отчета о реализованных путевках. Момент передачи туроператору путевок реализацией не признается. Моментом определения выручки от продажи туристского продукта служит дата окончания тура. Инфо Выручка от реализации отражается на основании ваучера, который подтверждает оказание услуг.
Момент реализации турпродукта можно отражать в учете туроператора на основании отчета турагента о продаже путевок на день передачи ее туристу. В учетной политике туристской фирмы необходимо закрепить порядок определения выручки, как в целях бухгалтерского, так и налогового учета. Если в налоговом учете туроператор рассчитывает доходы и расходы методом начисления, то днем получения дохода является дата продажи путевки, указанная в отчете комиссионера пункт 3 статьи 271 НК РФ.
Зафиксировано поступление средств от клиента: Дт 50 Кт 62 на сумму 100 000 рублей. Отражена продажа путевки: Дт 62 Кт 76 на сумму 100 000 рублей.
Стоимость путевки списана с учета: Кт 004 на сумму 100 000 рублей. Отражено вознаграждение агента: Дт 76 Кт 90 на сумму 3 000 рублей. Произведено перечисление туроператору: Дт 76 Кт 51 на сумму 97 000 рублей. В случае, когда по условиям договора определена выплата вознаграждения агенту оператором, полная стоимость оплаты за путевку перечисляется оператору. Сумма вознаграждения выплачивается позже, после согласования отчета агента. Учет бонусов на туристические путевки Туроператоры предоставляют бонусы агентам по результатам деятельности.
Бухучет в сфере туристического бизнеса Положение Ошибочная позиция Пояснения Договор об оказании услуг между агентом и клиентом Отсутствует указание оператора Собственником путевок является оператор, что обязывает включать в условия договора данные о лице Отчет агента Отсутствуют в документообороте Наличие отчета позволяет учесть вознаграждения и расходы от оказания услуги Доверенность агента на представление интересов оператора Отсутствует Ведение деятельности агента осуществляется только на основании доверенности.
В практике используются разовые и долгосрочные формы доверенностей, заключаемые на срок до 3 лет. Какие организационные структуры применяются в туристическом бизнесе? Туроператором может быть только юридическое лицо.
В качестве турагента может выступать организация или ИП. Рассмотрим ошибки в учете доходов и расходов турфирм, которые выявляют проверяющие. Критерием также является приближение суммы доходов к верхнему порогу, позволяющему туроператору или турагенту остаться на спецрежиме. В 2010—2011 годах это 60 млн руб.
Кроме того, встречные проверки с другими турфирмами также могут дать повод для встречи с налоговыми инспекторами. Стоимость продукта — 122. В данном случае обязательно использование кассовой техники. Бухучет и налогообложение в турфирмах Важно В отчетах агентов нет дат составления документов Первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, одним из которых является дата составления документа ст.
Многие турагенты составляют отчет агента за месяц или квартал и не указывают в нем дату создания документа. Туроператор, учитывающий расходы на основании таких документов, имеет налоговые риски в части занижения налоговой базы по единому налогу.
Возмещаемые расходы по агентским договорам Как правило, турфирмы реализуют турпродукт и отдельные услуги по посредническим договорам. Затраты, непосредственно связанные с реализацией туристских услуг, турфирмы относят на расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Так если Вы не правильно оформили документы,подтверждающие расходы, не правильно определили время возникновения расходов,то налоговая такие расходы у Вас не примет к вычету из налогооблагаемой суммы. Будьте внимательны.
Как налогообложение малого бизнеса, то это самая удачная система. Бухгалтерский учет туристического агентства Туристическая путевка является обязательной неотъемлемой частью Договора о реализации туристического продукта. Заполняется в 2-х экземплярах, по одному для туриста и Турагентства. В каких случаях обязательно применение ККТ.
Это положение не действует в тех случаях, когда клиент внес предоплату аванс за путевку. В случае получения аванса за путевку клиенту необходимо выдать чек ККТ. Если же Турагент реализует клиентам другие, не туристические продукты, например, бронирование авиа-билетов, без применения ККТ работать нельзя.
На что следует обратить внимание при составлении учетной политики турагентства на 2021 год
УП турагентства должна включать политику в целях бухучета и в целях налогового учета. Это могут быть как самостоятельные документы, так и отдельные разделы одного документа.
В бухгалтерской политике необходимо предусмотреть следующее:
- Условия, периодичность и иные особенности проведения в турагентстве инвентаризации имущества и обязательств. . — их можно взять из альбома унифицированных форм первичных документов либо разработать самостоятельно, предусмотрев в них все обязательные реквизиты (ст. 9 закона № 402-ФЗ). — в нем следует расписать этапы работы с первичными документами (оформление, согласование, утверждение, внесение информации в учетные регистры и др.), установить предельно-допустимые сроки на каждом этапе и обозначить ответственных лиц.
- Применяемые учетные методы и порядок ведения кассовых операций.
- Иные важные аспекты (право подписи первичных документов, списки лиц, которым могут выдаваться подотчетные суммы и т. д.).
Как осуществляется ведение бухгалтерии туркомпании?
В туристическом бизнесе, как правило, присутствуют два типа игроков: туроператоры и турагенты. Первые осуществляют полную организацию отдыха клиентов, начиная от перевозки и заканчивая планированием экскурсионной программы. Турагенты же фактически являются посредниками, перепродающими такие услуги. Однако в современных реалиях нередко функцию агента и оператора выполняет одна компания.
Ведение бухучета турфирмы предполагает обязательное отражение следующих операций:
- Бронирование и приобретение билетов.
- Проведение платежей по картам.
- Бронирование отелей.
- Экскурсионное обслуживание.
- Заказ транспортных услуг и проч.
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТУРИСТСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
Краткая пошаговая инструкция:
- Выбрать тип бизнеса (туроператор или турагент), разработать фирменную концепцию
- Провести анализ рынка, выявить текущие тенденции и определить конкурентов;
- Зарегистрировать дело при помощи ФНС;
- Выбрать туроператоров;
- Найти помещение для комфортной работы и личных встреч с клиентами;
- Приобрести офисное оборудование;
- Нанять персонал;
- Начать продвижение бизнеса. Это станет движущей силой развития фирмы. От качества рекламных кампаний во многом зависит успех вашего туристического бизнеса в целом.
Теперь разберем ключевые моменты подробнее
- В зависимости от масштабов бизнеса выбираем организационно-правовую форму: ООО или ИП. Чаще всего турфирмы выбирают ООО. Это позволяет минимизировать риски в случае банкротства. Индивидуальный предприниматель отвечает по своим кредитным обязательствам лично. Если владелец ИП не сможет погасить задолженность, он будет обязан расплачиваться с кредиторами собственным имуществом.
- Лицензирование турфирме не требуется.
- При регистрации выбираем код ОКВЭД(коды Общероссийского Классификатора Видов Экономической Деятельности, предназначенные для классификации видов экономической деятельности): 79.11 — деятельность турагентств; 79.12 — деятельность туроператоров; 79.90 — услуги по бронированию и сопутствующая деятельность.
- Деятельность турфирмы осуществлять в соответствии с Федеральным законом №132 от 24 ноября 1996 года «Об основах туристской деятельности в РФ».
- Регистрируем фирму на Упрощенную Систему Налогообложения. УСН характеризуется меньшей ставкой налогообложения и относительной простотой ведения учета и отчетности, что привлекательно для владельцев небольшого бизнеса.
- Рабочие места — по количеству сотрудников,
- Ноутбуки или ПК – по количеству сотрудников,
- Городской телефон,
- МФУ (лучше лазерный),
- Точка доступа Wi-Fi
- Кресла для посетителей;
- Канцтовары (ручки, карандаши, расходный материал для принтера, папки для договоров и т.д.)
- Диван, где клиенты будут ожидать своей очереди;
- Журнальный стол для брошюр и рекламных объявлений;
- Предметы дизайна.