Что выгоднее: ЕНВД или патент?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что выгоднее: ЕНВД или патент?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если ИП занимается грузоперевозками, то применять общую систему налогообложения он не решится — это неводного по налогам (платеж НДФЛ и НДС) и по нагрузке на бухгалтера (придется держать несколько человек для учета всех документов). Поэтому ИП выбирают спецрежимы взимания налогов.

Сведём в таблицу все данные, которые рассчитали выше для спецрежимов.

Таблица. Сравнение фискальной нагрузки на разных режимах для грузоперевозок (в рублях)

	Налог	Взносы	Всего
Организация
УСН Доходы	540 000	550 000	1 090 000
УСН Доходы-расходы	975 000	550 000	1 525 000
ИП
УСН Доходы	540 000	770 211	1 310 211
УСН Доходы-расходы	959 218	655 211	1 614 429
Патент	135 000	635 211	770 211

Произведем сравнительный расчет размера налоговой нагрузки при применении различных систем налогообложения на примере Калининградской области.

Исходные данные: Магазин розничной торговли промышленными товарами в г. Калининград с площадью торгового зала 20 кв.м. У ИП принят на работу 1 продавец. Заработная плата составляет 15 000 руб. в месяц. Страховые взносы уплачены своевременно. Оборот составляет 700 000 в мес. Размер всех расходов составляет 80 % от выручки.

Налоговая нагрузка на бизнес из расчета за месяц составит:

Налоговые режимы ИП	Общая сумма всех налогов и взносов, руб.	Доля налогов в доходах (налоговая нагрузка)
ЕНВД	13 175	1,88 %
УСН (доходы)	42 000	6 %
УСН (доходы – расходы)	33 483	4,78 %
Патент	20 663	2,95 %
Общий	48 279	6,9 %

Новые виды деятельности на ПСН

Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.

При этом даже в ориентировочный, приблизительный перечень, установленный на федеральном уровне, были добавлены новые виды деятельности. В частности, к видам деятельности, подпадающим под ПСН, были отнесены следующие:

• деятельность стоянок для транспортных средств;
• услуги по уходу за домашними животными;
• граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
• ремонт игрушек и подобных им изделий;
• ремонт спортивного и туристического оборудования;
• услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
• услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
• сборка и ремонт очков;
• изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
• услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы

Еще одно важное изменение, давно ожидаемое плательщиками ПСН, касается установления возможности уменьшения стоимости патента на уплачиваемые предпринимателями страховые взносы.

В указанных целях статья 346.51 НК РФ дополняется новым пунктом 1.2, в соответствии с которым с 1 января 2021 года ИП вправе будут уменьшить стоимость патента на сумму:

• страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных в соответствующем налоговом периоде за наемных сотрудников;
• страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных ИП «за себя»;
• расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности, за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, за дни болезни работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
• платежей и взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Льготное налогообложение для ИП

Таким образом, мы наглядно показали, что российское законодательство дает возможность малому бизнесу работать на минимальной налоговой нагрузке. Сравним в таблице рассчитанные для нашего примера суммы для разных режимов (общая система в расчетах не учитывалась, как априори самая невыгодная).

Система налогообложения	Налог к уплате за год, рублей
ПСН	71 925
ЕНВД	43 308
УСН Доходы	648 000
УСН Доходы минус расходы	954 000

Что мы видим? Суммы налогов на УСН Доходы минус расходы и ЕНВД различаются в 22 раза! Обязательно делайте такой расчет (самостоятельно или с привлечением специалистов) до того, как приступите к реальной деятельности, и своевременно подавайте заявление на выбранный режим.

Для тех, кто выбрал ЕНВД и ПСН, советуем учесть, что налоговые органы будут тщательно проверять наличие правильно оформленных документов, подтверждающих реально оказанные услуги, а также соответствие цен рыночным. Дело в том, что недобросовестные налогоплательщики часто используют грузоперевозчиков на ЕНВД и ПСН в налоговых схемах.

Не соглашайтесь, если заказчик предложит процент за вывод своих денег из-под налогообложения, указав в акте, что сумма якобы оказанных услуг составляет несколько миллионов рублей в месяц! Вас могут уверять в том, что для грузоперевозчика здесь нет никакого риска, ведь он платит налог не с реального дохода, а рассчитанного. На самом деле, если схему раскроют, то грузоперевозчику грозит уголовная ответственность, а все полученные доходы обложат по максимальной ставке.

Система ЕНВД для такси

Важно: с 2021 года ЕНВД такси больше не актуален! Те, кто ранее работал на этой системе налогообложения, должны теперь рассмотреть другие варианты.

До этого момента на системе ЕНВД работали многие таксопарки, поскольку она была до определенной степени выгодна: подходила для небольших служб такси (до 20 машин и до 100 водителей, трудоустроенных непосредственно в службе такси). Налог при этом рассчитывался по-разному для того или иного региона и мог быть понижен за счет страховых выплат. И даже то, что ЕНВД как система не действовала в Москве, не лишало ее популярности.

В 2021 года ЕНВД отменяют не только в такси, но и во всех других сферах деятельности, поскольку при всех вышеперечисленных плюсах были и не менее весомые минусы:

• Для бизнеса с небольшим доходом система была нерентабельной;

• При применении ЕНВД итоговый финансовый результат сложно было спрогнозировать;

• Эту систему нередко применяли при дроблении бизнеса, чтобы уйти от более крупных налоговых выплат.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Достаточно простым режимом налогообложения является патентная система. Ввиду ее относительной новизны (введена в действие в 2013 г.) и не изученности бизнесменами, система не пользуется высоким спросом. В 2015 г. всего лишь 3,5% индивидуальных предпринимателей сделали свой выбор в ее пользу.

Этот режим дает главное преимущество – максимально упрощенную систему бухгалтерского учета и отчетности. Система позволяет не сдавать налоговую декларацию и определить величину налога еще на этапе оформления патента. Сущность ее состоит в оформлении патента – документа, позволяющего предпринимателю вести бизнес. Патент можно получить на разный срок. Это становится привлекательным для тех, кто находится в самом начале своего бизнеса. Патент дает возможность попробовать, как будет развиваться дело, какой спрос на предложение предпринимателя в конкретном регионе.

(+) Плюсы ЕНВД для ИП

Система ЕНВД привлекает индивидуального предпринимателя следующим:

• при выборе бизнесменом системы вмененного дохода отпадает обязательство начисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и на имущество;
• простой алгоритм расчета налога по ставке 15% от вмененного дохода. Чтобы рассчитать налоговый платеж нет необходимости прибегать к услугам бухгалтера, это по силам выполнить самостоятельно любому предпринимателю;
• максимально упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности, которая позволяет экономить на оплате труда стороннего бухгалтера;
• величину налогового платежа можно уменьшить на сумму страховых взносов;
• система налогообложения, основанная на вмененном доходе, позволяет предпринимателю не использовать контрольно-кассовый аппарат.

Упрощенный режим налогообложения: особенности

УСН предполагает два типа ставок:

• 6% – если налог уплачивается с доходов;
• 15% – если налог рассчитывается с объекта «доходы минус расходы».

ИП, выбравший эту форму налогообложения, в течение года сменить его не может. По закону №243 от 03.07.2016 этой системой могут воспользоваться ИП, чья деятельность удовлетворяет следующим условиям:

• численность – не более 100 человек;
• совокупный объем выручки за отчетный период – до 120 млн рублей;
• предел объема выручки – 90 млн рублей.

Эта система налогообложения рекомендуется только предпринимателям, не работающим с клиентами с обязательствами по НДС. Преимущества, которые предоставляет упрощенная система:

• Два вида налоговой ставки, из которых можно выбрать оптимальный вариант для конкретного бизнеса. Налоговую ставку, если она окажется невыгодной для ИП, можно сменить после окончания текущего налогового периода.
• Небольшое количество учетной документации, обязательной к ведению.
• Возможность снизить налог, если будут уплачены установленные отчисления в ПФР.

Отдельный плюс выбора уплаты ставки от дохода – возможность не вести обязательную документацию по расходам.

Как и все системы налогообложения, УСН имеет минусы:

• ограничения по штату;
• верхний предел по выручке;
• возможность перейти на другой вид налогообложения существует только после окончания текущего налогового периода.

В каких случаях выгоден налог на вмененный доход?

Эта форма налогообложения популярна среди предпринимателей, оказывающих услуги по грузоперевозкам. Однако режим ЕНВД (вмененного дохода), действующий в 2018 году для ИП, занимающихся грузоперевозками, в ближайшие годы планируется отменить. Это связано с тем, что ряд чиновников и экономистов считают его неэффективным, поскольку ИП с очень разными доходами платят одинаковые суммы.

Возможность использования вмененного дохода ограничена достаточно жесткими рамками:

• Количество техники не должно превышать 20 машин. В их число входят и автомобили, взятые во временное пользование (ст. 346.26 п. 2.5).
• Количество наемных работников – до 100 человек.
• Доля прочих юридических лиц – до 25%.

Если в наличии имеется несколько видов ОКВЭД, то по каждому из них по показателям работ ведется отдельный учет.

Плюсы выбора этого режима:

• Учитывается только один показатель – количество единиц техники. Учитывать количество топлива, затраты на покупку запчастей, проведение ремонтов и прочие расходы для отчета в налоговой службе не требуется.
• Возможность совмещать ЕНВД и УСН. Это совмещение целесообразно с упрощенной системой при уплате доходов по ставке, учитывающей только доходы (без учета расходов). Сочетание этих двух режимов позволяет создать условия для снижения ставки налога.

Недостатки этого вида налогообложения:

• ограничение по количеству транспортных средств – не более 20 штук;
• необходимость оплачивать налог, независимо от того, были оказаны услуги или нет.

Сравнение двух систем

Чтобы наглядно продемонстрировать, что лучше – УСН предпринимателям или патент, сведём условия в таблицу:

Показатели	ПСН	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»
База по налогу	Возможный объем дохода (определяют сумму власти региона для каждого вида занятий и каждого муниципалитета)	Выручка предпринимателя	Разница между поступлениями и затратами
Возможность уменьшения налога за счёт суммы страховых взносов, уплаченных за себя	Невозможно	Может уменьшить налог на сумму, составляющую не более 50%, если есть наёмные работники. Если ИП работает один – ограничений нет	Сумма страховых взносов включается в состав затрат
Использование нескольких видов деятельности	Для каждого вида и для каждой местности требуется отдельный патент	Ограничений нет	Ограничений нет
Приём сотрудников	Разрешается нанимать до 15 человек персонала	Штат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человек	Штат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человек
Сроки и объёмы уплаты налога	Если период действия патента до 6 месяцев – полная сумма налога вносится до выхода срока. Если от 6 до 12 месяцев – в два этапа: третью часть надо внести в 90-дневный срок с начала работы, остальную долю вносят до конца действия патента.	Авансы вносятся поквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом. Окончательный итог подводится к 30 апреля, тогда же вносится и итоговая сумма.	Авансы вносятся поквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом. Окончательный итог подводится к 30 апреля, тогда же вносится и итоговая сумма.
Обязательность использования кассового аппарата	В настоящее время не требуется. С 1 июля 2019 года – обязательно	Обязательно	Обязательно
Отчётность	Не требуется	Обязательно раз в год представлять декларацию	Обязательно раз в год представлять декларацию
Налоговая ставка	6% от вменённой суммы дохода	6% от выручки	15% от разницы между суммами поступлений и затрат
Лимит годовых доходов, превышение которого влечёт лишение прав применять систему	60 миллионов рублей	150 миллионов рублей	150 миллионов рублей
Бухгалтерский учёт	Не ведётся	Не ведётся	Не ведётся
Налоговый учёт	Книга учёта ведётся	Ведётся в книге учёта	В книге учёта ведётся
Возможность совмещения с другой системой	Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения	Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения	Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения

Плюсы и минусы двух систем

У налоговой специальной системы ЕНВД есть сильные стороны, а также недостатки.

К плюсам относят:

• возможность получать выручку любой величины и выделять при этом в казну фиксированный налог;
• возможность не платить НДС, налог на имущественные ценности;
• добровольность перехода на данную систему и право в любой момент отказаться от выбранной схемы налогообложения;
• возможность совмещения с УСН или ОСН;
• возможность отказа от использования кассовой техники.

Отрицательные стороны системы ЕНВД заключаются в:

• необходимости применения достаточно сложной расчетной специальной формулы;
• необходимости предоставления ежеквартальной налоговой декларации.

У патента целый ряд плюсов. Он:

• позволяет предпринимателю добровольно перейти на заинтересовавшую его систему;
• позволяет выбрать коммерсанту требуемый срок, на протяжении которого патент будет действовать (срок действия патента может составлять от 1 месяца до 1 календарного года);
• подразумевает сумму налога, которая не зависит от имеющихся по факту доходов ИП;
• позволяет не уплачивать НДФЛ, НДС, налог на имущественные ценности физлиц;
• не требует от ИП самостоятельного расчета налога (официальный налоговик выдает ИП документ, где суммы налога уже рассчитаны);
• подразумевает упрощенный порядок ведения учета (ИП должен вести налоговый учет в книге учета доходов ИП);
• не требует сдавать декларацию.

Применение УСН оправдано при отсутствии договоров с клиентами, уплачивающими НДС.

Положительные стороны применения УСН:

• Возможность применить одну из двух схем упрощенного учета – «доходы» или «доходы минус расходы». Смена вида осуществляется с начала нового налогового периода. Какую из форм лучше выбрать и сколько необходимо платить в бюджет, определяется в ходе практической деятельности.
• Минимальное число обязательных к ведению учетных форм.
• Возможность снижения налога при наличии уплаты начисленных взносов в ПФР.

Отрицательные стороны использования УСН:

• Наличие ограничений по выручке, штатной численности.
• Применение другого вида налогообложения возможно только с начала нового налогового года.

Для транспортных услуг в рамках УСН часто применяется схема налогообложения «доходы». Если расходная часть минимальна, применение вида учета оправдано. Предприниматель может точно определить, сколько по сумме налогов необходимо платить и имеет право не вести расходную часть налогообложения. При минимальной величине налога система позволяет иметь сокращенный штат обслуживающего персонала.

ЕНВД грузоперевозки и транспортные услуги

Вмененная система предполагает, что окончательная сумма налога определяется количеством единиц используемых транспортных средств и не зависит от реальных финансовых результатов деятельности индивидуального предпринимателя.

Рассмотрим нюансы специального налогообложения в сфере логистики и определим, выгодно ли оно малому бизнесу. Согласно НК РФ, под вмененный режим попадает перевозка грузов и пассажиров автомобильным транспортом.

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП.

С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. Индивидуальные предприниматели (ИП), оказывающие автотранспортные услуги, при определенных условиях вправе выбрать специальный налоговый режим (СНР) в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Похожие записи:

• Выписали штраф за безбилетный проезд где проверить
• Нововведения по транспортному налогу в 2023 году для физических лиц
• Как в Таджикистане стать участником российской программы переселения