Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Состав декларации по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.
Сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период (стр. 210, 220, 230)
| *Строка 210 листа 02 – сумма строк 220 и 230 листа 02 | Строка 220 листа 02 | Строка 230 листа 02 |
| 1 квартал | = стр. 300 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года | = стр. 310 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года |
| полугодие | = стр.190 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал или = стр.220 декларации за 1 квартал + стр.270 декларации за 1 квартал – стр. 280 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за 1 квартал или = стр.230 декларации за 1 квартал + стр.271 декларации за 1 квартал – стр. 281 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за первый квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
| 9 месяцев | = стр.190 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие или = стр.220 декларации за полугодие + стр.270 декларации за полугодие – стр. 280 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие или = стр.230 декларации за полугодие + стр.271 декларации за полугодие – стр. 281 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
| год | = стр.190 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев или = стр.220 декларации за 9 месяцев + стр.270 декларации за 9 месяцев – стр. 280 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму) | = стр.200 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев или = стр.230 декларации за 9 месяцев + стр.271 декларации за 9 месяцев – стр. 281 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму) |
Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль
Приведем его в виде таблицы.
|
Показатель |
Значение |
|
Налоговый период |
Календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ) |
|
Отчетные периоды |
I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ) |
|
Форма и формат представления декларации, а также порядок ее заполнения |
Утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ |
|
Срок представления |
По итогам отчетного периода – по общему правилу не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 3 ст. 289 НК РФ). По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ) |
Почему при автоматическом заполнении Приложения № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль в строку 011 попадает только выручка от реализации услуг, а выручка от реализации продукции собственного производства ошибочно попадает в строку 012?
Согласно порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (далее — Порядок) выручка от реализации, отраженная по строке 010 в Приложении № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций, должна расшифровываться по видам операций в строках:
- 011 — выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
- 012 — выручка от реализации покупных товаров;
- 013 — выручка от реализации имущественных прав;
- 014 — выручка от реализации прочего имущества.
Чтобы Приложение № 1 к Листу 02 декларации заполнялось корректно, выручку от реализации по указанным видам операций нужно учитывать обособленно.
Для целей налогообложения прибыли в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 выручка от продажи товаров (работ, услуг) собственного производства и выручка от продажи покупных товаров учитывается на одном и том же счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». Для аналитического учета выручки предназначены виды субконто:
- Номенклатурные группы;
- Ставки НДС;
- Номенклатура.
Заполнение листа 02 декларации налогу прибыль
Прежде чем приступить к оформлению Л02 необходимо заполнить все необходимые приложения, сведения из которых переносят в него. Заполнять лист начинают с указания признака плательщика. Как уже отмечалось число статусов увеличилось до 14, и компании предстоит выбрать соответствующий (они указаны в листе).
Далее переходят непосредственно к расчету базы и суммы налога, построчно формируя данные.
|
№ строки Л02 |
Что отражает |
Как формируется |
|
010 |
доходы от основной деятельности |
= стр. 040 П1 к Л02 |
|
020 |
внереализационные доходы |
= стр. 100 П1 к Л02 |
|
030 |
производственные затраты |
= стр. 130 П2 к Л02. |
|
040 |
внереализационные расходы |
= стр. 200 П2 к Л02 + стр. 300 П2 к Л02 |
|
050 |
убытки |
= стр. 360 П3 к Л02 |
|
060 |
расчет результата – прибыли/убытка |
= стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 — стр. 040 + стр. 050 |
|
070 |
доходы, не входящие в прибыль, например, по некоторым долговым обязательствам |
= стр. 010 Л04, стр. 050 Л05 и др. |
|
080 |
только для ЦБ РФ |
|
|
100 |
налоговая база |
= стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 + стр. 200 П1 к Л02 — стр. 400 П2 к Л02 + стр. 100 Л05 + стр. 530 Л06 + стр. 050 Л08 (или — стр. 050 Л08, если показатель со знаком «-«) |
|
110 |
убытки прошлых лет |
В декларациях: — за 1 кв. или год в стр. 110 переносят убыток или его часть из стр. 150 П4 к Л02 — за другие периоды – из строк 160, 161 П4 к Л02 |
|
120 |
база для расчета налога. При убытке в стр. 100, в стр. 120 проставляют 0 |
= стр. 100 – стр. 110 |
|
130-170 |
налоговые ставки |
|
|
171 |
реквизиты регионального закона, установившего сниженную ставку |
|
|
180 |
общая сумма налога |
= стр. 120 х стр. 140 /100 |
|
190 |
сумма налога к уплате в федеральный бюджет (ФБ) |
= стр. 120 х стр. 150 /100 |
|
200 |
налог к уплате в местный бюджет (МБ) Для проверки стр. 180 = стр. 190 + стр. 200 Предприятия с обособленными филиалами, исчисляют налог в местный бюджет в П5 к Л02 |
= стр. 120 х стр. 160/100 |
|
210-230 |
суммы начисленных авансов |
|
|
240-260 |
налог, уплаченный за пределами РФ и засчитываемый в уплату |
|
|
265-267 |
сумма уплаченного торгового сбора |
|
|
268-269 |
уменьшение налога на размер реализованного инвестиционного вычета |
|
|
270 |
налог к доплате в ФБ |
= стр. 190 – (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268) |
|
271 |
налог к доплате в МБ |
= стр. 200 – (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269) |
|
280 |
налог к уменьшению в ФБ |
= (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268) – стр. 190 |
|
281 |
налог к уменьшению вМБ |
= (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269) – стр. 200 |
|
290-310 |
сумма ежемесячных авансов к уплате в следующем квартале с разбивкой по бюджетам Не заполняются в декларации за год предприятиями, уплачивающими только квартальные авансы за отчетные периоды. |
Стр. 290 = разница между стр. 180 за отчетный и прошлый периоды. |
|
320-340 |
суммы авансов к уплате в 1-м кв. следующего года. Заполняют в декларации за 9 мес. |
|
|
350-351 |
заполняются участниками инвестиционных проектов, проводимых в регионах |
Особенности заполнения строки 010 приложения 2
Приложение второе к листу № 02 предназначено для обобщения всех видов расходов, которые были понесены в процессе хозяйственной деятельности предприятия. То есть здесь аккумулируются все виды затрат (прямые и косвенные), на которые после уменьшается общий доход предприятия.
Строка 010 «Прямые расходы» является одной из главной затратных статей декларации, поскольку именно от нее зависит размер налога на прибыль, который в дальнейшем будет уплачен данным предприятием. В строке 010 отображаются прямые расходы, которые имеют место при производстве и реализации продукции.
К прямым расходам относятся:
- покупка материалов, которые используются в производстве готовой продукции и товаров;
- зарплата сотрудников фирмы, которые принимают участие в производстве и реализации этой продукции;
- взносы в страховые фонды на зарплату сотрудников основного производства;
- амортизация производственного оборудования и прочие.
При заполнении 010 строки нужно понимать, что каждая сумма затрат должна иметь документальное подтверждение и обоснованность их осуществления.
Заполнение строки 010 приложения 2 к листу 02 декларации возможно при выполнении трех условий:
- Учет затрат осуществляется только по методу начисления;
- Отсутствие незавершенного производства (ежемесячное закрытие счета 20);
- На конец месяца отсутствуют остатки нереализованного готовой продукции.
Налог перечисляют исходя из фактической прибыли
Заполняется аналогично поквартальным взаиморасчетам, только сведения разносятся каждый месяц.
| Отчетный период начиная с января | Порядок заполнения ячейки 210 листа 02 |
| Январь | Не заполняется |
| Февраль | Перенос ячейки 180 из декларации за январь |
| Март | Графа 180 февраля |
| Апрель | Графа 180 марта |
| Май | 180 апреля |
| Июнь | 180 мая |
| Июль | 180 июня |
| Август | 180 июля |
| Сентябрь | 180 августа |
| Октябрь | 180 сентября |
| Ноябрь | 180 октября |
| Декабрь (год) | 180 ноября |
Декларация по налогу на прибыль
В настоящее время декларации по налогу на прибыль составляются по форме, утвержденной приказом МНС от 11 ноября 2003 г. № БГ-3-02/614. Инструкция по ее заполнению утверждена приказом МНС от 29 декабря 2001 г. № БГ-3-02/585. В последний раз форму отчета и инструкцию уточняли в июне прошлого года (приказ МНС от 3 июня 2004 г. № САЭ-3-02/351). Изменения были связаны с новым порядком налогообложения прибыли сельскохозяйственных товаропроизводителей. Напомним, что с 2004 года аграрные предприятия, не перешедшие на уплату единого сельхозналога, признаются плательщиками налога на прибыль. В текущем году на них распространяется нулевая налоговая ставка, но с 2006 по 2014 год ставка будет постепенно увеличиваться (с 6 до 18 процентов), а с 2015 года сельхозпроизводители станут платить налог на прибыль на общих основаниях.
Состав и особенности составления декларации
Комплектность декларации – перечень листов, которые нужно сдавать в инспекцию по окончании каждого квартала (месяца) – во многом зависит от специфики деятельности организации. По инструкции общими, то есть обязательными для всех, являются только три формы: титульный лист (лист 01), раздел 1 и расчет налога (лист 02). Остальные формы надо заполнять в тех случаях, когда у фирмы есть доходы, расходы или операции, влияющие на расчет налога и требующие расшифровки.
Однако ограничиться подачей первых трех листов могут лишь те предприятия, которые в отчетном периоде вообще не вели никакой деятельности. Все остальные должны сдавать как минимум две дополнительные формы – приложения 1 и 2 к листу 02, где отражаются доходы и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.
Минимальный состав декларации, а также особенности ее представления для большинства налогоплательщиков показаны в таблице 1.
Таблица 1
| Категории налогоплательщиков | Номер и наименование листа или приложения | Примечания |
| Ежеквартально, в течение года | ||
| Все организации | Титульный лист (лист 01) | |
| Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» | ||
| Лист 02 «Расчет налога на прибыль» | ||
| Приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации» | ||
| Приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией» | ||
| Приложение 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу» | Только за I квартал и год | |
| (дополнительно) Организации, имеющие обособленные подразделения |
Приложение 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога организацией, имеющей обособленные подразделения» | |
| Приложение 5а к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога по обособленным подразделениям» | Подается как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения подразделения. | |
| Ежемесячно, в течение года | ||
| Организации, уплачивающие налог от фактической прибыли | Титульный лист (лист 01) Подраздел 1.1 Раздела 1 Лист 02 «Расчет налога на прибыль» |
За январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь |
| (дополнительно) Организации, имеющие обособленные подразделения |
Приложение 5 и 5а к листу 02 (строки 220 и 230 не заполняются) | |
| По окончании налогового периода | ||
| Все организации (дополнительно к квартальным формам) | Приложение 6 к листу 02 «Внереализационные доходы» | |
| Приложение 7 к листу 02 «Внереализационные расходы и приравниваемые к ним убытки» | ||
| Ежеквартально или ежемесячно, в зависимости от периодичности уплаты налога | ||
| Организации, перешедшие после 1 января 2003 года на «упрощенку» или ЕНВД, и имеющие задолженность по налогу на прибыль переходного периода | Титульный лист | |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 | ||
| Лист 02 «Расчет налога на прибыль» | Заполняется в части «переходного» налога | |
| (дополнительно) Организации, имеющие обособленные подразделения |
Приложения 5 и 5а к листу 02 | Заполняются строки 030, 190, 200 |
При составлении декларации следует учитывать несколько общих требований. Во-первых, нельзя оставлять в отчете пустые строки или ячейки. Если какие-либо показатели отсутствуют, вместо них обязательно нужно поставить прочерк.
Во-вторых, в 2005 году заполнять декларации надо с учетом письма Минфина от 25 февраля 2005 г. № 03-03-01-02/65. В нем разъясняется порядок применения новых налоговых ставок (с учетом перехода на двухуровневую схему формирования бюджетов), а также некоторые особенности, связанные с налогообложением дивидендов, операций с ценными бумагами и др. Основное, о чем нужно помнить: в строках декларации, связанных с начислением текущего налога в местные бюджеты, проставляются прочерки.
Какие существуют методы признания совершенных доходов и расходов
Согласно установленным законодательно правилам, признать произведенные затраты и полученные расходы можно двумя путями:
- по начислению;
- кассовым.
Первый метод подразумевает принятие расходов в расчет лишь в периоде, подвергающемся предоставлению отчетности, в котором они производились, при этом не важно, когда средства поступили на счет получателя. Согласно кассовому методу, все компании, кроме кредитных организаций, могут самостоятельно определить день, когда был получен доход или совершена затрата, если за предшествующие 12 месяцев общая выручка конторы не получилась больше миллиона на каждые три месяца
Когда используется этот метод, получаемый доход засчитывается при поступлении денег на банковский счет или непосредственно в кассу компании. Расходы учитываются также, при фактически произведенной оплате, при этом имеют место быть следующие особенности:
Согласно кассовому методу, все компании, кроме кредитных организаций, могут самостоятельно определить день, когда был получен доход или совершена затрата, если за предшествующие 12 месяцев общая выручка конторы не получилась больше миллиона на каждые три месяца. Когда используется этот метод, получаемый доход засчитывается при поступлении денег на банковский счет или непосредственно в кассу компании. Расходы учитываются также, при фактически произведенной оплате, при этом имеют место быть следующие особенности:
- затраты на покупку производственных ресурсов принимаются в расчет в полной сумме расходов когда производится их списание в работу;
- процедура признания амортизации признается лишь в момент оплаты налогоплательщиком использующегося в работе амортизируемого имущества;
- затраты на налоговые выплаты и другие сборы также включаются в единый состав расходов компании в полной величине.
Что представляет собой декларация по налогу на прибыль
Декларация содержит отчет организаций за полученную прибыль периода и налог по ней. Регулируется Приказом ФНС РФ от 19.10.2016. Обязаны предоставлять декларацию все организации РФ, а так же зарубежные фирмы, резиденты, которые находятся на общем налогообложении на территории РФ.
Налог на прибыль (НП) – основные платежи, за счет которых пополняется бюджет страны. Поэтому составляют декларацию и вносят этот платеж все, зарегистрированные в ФНС субъекты бизнеса и предпринимательства.
Документ оформляется за квартал, полгода, 9 месяцев и год. В некоторых случаях, когда организация выплачивает авансы по фактической прибыли, декларация представляется 12 раз в год (за каждый месяц). Порядок выплаты компания выбирает сама.
По закону, годовая декларация должна быть сдана в ФНС не позднее 4 недель после окончания отчетного периода. Документ за 2017 год будут сдавать до 28 марта 2018 года.
Декларация, с 2017 года, может быть и в электронном виде. Это нововведение было утверждено так же, приказом 19 октября прошлого года.
Обновленная форма по КНД 1151006 разослана во все, зарегистрированные в ФНС, компании.
Заполнение декларации по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения
Опубликовано 23.07.2019 22:59 Administrator Просмотров: 6236
В этой статье мы хотим дать вам шпаргалку по заполнению Приложения №5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Что нужно учесть при работе с декларацией в данном случае? Рассмотрим порядок расчета основных показателей, а также разберем небольшой практический пример.
- Заполняя декларацию при наличии обособленного подразделения, необходимо:
- — заполнить основные разделы декларации и дополнительно Приложение №5 к листу 02 по головному подразделению, то есть по организации в целом,
- — заполнить необходимое количество Приложений №5 (по количеству обособленных подразделений в организации, включая закрытые в течение года),
- — отправить декларацию, включая все Приложения №5 по обособленным подразделениям, в ИФНС по месту учета головной организации и только необходимые разделы для ОП.
- Состав декларации одного обособленного подразделения выглядит так:
- Титульный лист
- указываете код ОП — КПП;куда подается декларация — код ИФНС по месту регистрации ОП;по месту нахождения обособленного подразделения ставите код «220» полное наименование ОП прописываете
- Раздел 1.1, заполняя графы
040 и 050 ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ070 –данные из стр. 100 Прил. №5 листа 0280 –данные из стр. 110 Прил. №5 листа 02
Раздел 1.2
необходим при исчислении и уплате ежемесячных авансовых платежей в течение кварталаграфы 120, 130, 140 — ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФграфы 220, 230, 240 — отражаются показатели 1/3 суммы стр. 120 Прил. №5 листа 02В отчете за год, данный раздел не заполняется (порядок заполнения декларации п. 1.1)
Приложение N 5 Листа 02 по обособленному подразделению
В самой форме есть подсказки заполнения, по графе «Расчет составлен (код)»- ставите показатель «2», если заполняете прил. ОП- ставите показатель «3», если заполняете прил. по закрытому ОПКПП – проставляется код по ОП
Чтобы заполнить остальные строки, надо вычислить долю налоговой базы. Исчислить налог в бюджет субъекта РФ в целом по организации и по каждому подразделению.
Доля прибыли (стр. 040 Приложения 5) рассчитывается по итогам отчетного и налогового периода по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):
| Доля прибыли ОП = ( | Удельный вес среднесписочнойчисленности работников ОП или расходов на оплату труда ОП | + | Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества соответствующего ОП | ) /2 |
Организация сама закрепляет в учетной политике показатель, который будет использовать: рассчитывать среднесписочную численность работников ОП или расходы на оплату труда, не изменять его в течение отчетного (налогового) периода.
Образец заполнения декларации
Следуя правилам, которые дает инструкция, как заполняется декларация по налогу на прибыль, сформируем отчет за I квартал 2021 года. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, ФИО подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно указывается код места предоставления:
- 214 — по месту нахождения российской организации;
- 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.
Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:
- 21 — первый квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — девять месяцев;
- 34 — год.
В 2021 году нужно отчитываться по форме, утверждённой приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 с учётом поправок из приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.
Во-первых, снова изменились штрихкоды. Но нас это, в общем, не очень касается, потому что на заполнение отчёта это никак не влияет.
Есть ещё одна техническая правка — номер регистрации декларации больше не указывается. Но налогоплательщиков это тоже не коснётся. Титульный лист разделён на две части. Левая — информация налогоплательщиков, правая — информация налогового органа. В правой части был так называемый номер регистрации декларации, который налоговики фиксировали сами для себя. Сейчас его убрали.
1 мая запускаем курс «Налог на прибыль: изменения, признание расходов, нетипичные ситуации». Все видео и тесты доступны сразу.
Строка 041 декларации по налогу на прибыль
Форма отчетности по прибыли утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В этом же приказе дан подробный анализ заполнения разделов и строк бланка отчета по прибыли организаций. Согласно ему в декларации по налогу на прибыль стр. 041 входит в раздел, где отражаются всевозможные расходы, а также убытки, которые можно считать внереализационными расходами.
В декларации по налогу на прибыль строка 041 включает в себя различные выплаты (налоги, сборы и прочее), которые необходимо уплачивать в соответствии с законами РФ и которые принадлежат к косвенным расходам при расчете налога на прибыль.
Как выглядит эта строка в декларации, где находится ее позиция и какое у нее описание, можно увидеть в образце документа по ссылке.