Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальные активы что к ним относится». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нередко можно встретить ошибочное или своеобразное понимание активов и пассивов. Чаще всего ошибочную трактовку дают люди, весьма далекие от финансов. Например, под активами понимается имущество, которое приносит доход, а под пассивами — имущество, на которое были потрачены деньги, но дохода не приносящее. В качестве иллюстрации подобной точки зрения можно встретить такой пример: квартира, которую сдают в аренду, — это актив, а купленная, но простаивающая квартира — это пассив. В качестве авторитета порой ссылаются на высказывание писателя и предпринимателя Роберта Кийосаки: «Активы — это то, что кладет деньги в ваш карман. Пассивы — это то, что вынимает деньги из вашего кармана».
Где материальные активы предприятия в балансе
Согласно приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н, код строки материальных активов в бухгалтерском балансе следующий (можно по ним отражать):
| Название строки | Код строки |
|---|---|
| Материальные поисковые активы | 1140 |
| Основные средства | 1150 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 |
| Запасы | 1210 |
| Прочие оборотные активы | 1260 |
Понятие материальных активов
Материальные активы – ресурсы компании, выраженные в вещественной и имущественной форме, применяемые в производстве или непроизводственной деятельности. Они могут полностью или частично быть израсходованы при изготовлении товаров для конечного их потребления либо переносить свою стоимость на готовую продукцию в виде амортизации в процессе износа.
В качестве примера можно назвать запасы сырья, материалов, оборудование, готовую продукцию, здания и помещения. Уровень обеспеченности МА определяет стабильность работы предприятия, непрерывность производственного процесса и в конечном счете положительный финансовый результат. Также важное значение имеет структура материальных ресурсов и доля каждого из видов в общей стоимости активов.
Значение в деятельности предприятия
На платежеспособность и состояние предприятия оказывают влияние скорость оборачиваемости МА, длительность оборота, средний остаток, величина на 1 рубль выручки и прибыли.
Если в структуре МА доля оборотных ликвидных ресурсов недостаточна, предприятие может испытывать трудности с исполнением обязательств и проблемы с платежеспособностью.
Другим важным вопросом является оптимизация размера запасов, особенно тех, что не подлежат длительному хранению. При большом их размере могут возникнуть дополнительные расходы (аренда складов, специального оборудования). Такие затраты могут быть нецелесообразны для малого предприятия при отсутствии собственных площадей, так как себестоимость будет слишком высокой и приведет к отсутствию прибыли. Недостаточный же размер запасов может привести к простою в производстве, что выразиться в уменьшении выручки.
Для поддержания оптимального количества, проверки наличия и качества оборудования и материалов, необходимо регулярно проводить инвентаризацию. Сроки и периодичность устанавливаются компанией самостоятельно, согласно длине производственного цикла. Экспресс-оценку можно сделать по данным баланса в отчетные периоды.
При оценке баланса необходимо обратить внимание на следующие моменты:
- размер остатков материалов, сырья и запасов других материальных ценностей;
- динамика величины остатков по сравнению с предыдущими отчетными периодами;
- оборачиваемость ресурсов и длина одного оборота – данные необходимы для оптимизации процесса производства и его снабжения;
- потребность в ресурсах – определяется в результате анализа оборачиваемости, особенно важно при увеличении значения данного показателя;
- необходимая величина запасов – резерв материалов и сырья, а также готовой продукции, обеспечивающий бесперебойное снабжение производства и отгрузку товаров покупателям.
Для получения стабильной прибыли нужно контролировать объем и целевое использование материальных активов, оптимизировать их структуру и вовремя обеспечивать пополнение и обновление.
Что такое материальные активы в бухгалтерском учете?
Учет этих активов является очень важным вопросом. Эти объекты считаются долгосрочными активами, поскольку они удерживаются в течение длительного периода времени. Эти активы учитываются в бухгалтерских книгах по одному или нескольким классам активов с соответствующими счетами накопленной амортизации.
С другой стороны, оборотные активы подпадают под категорию краткосрочных активов, поскольку их можно легко продать за наличные. Как только они продаются, выручка записывается как доход.
Балансовая стоимость этих активов отражается в балансе. Сюда можно добавить все расходы, понесенные при подготовке актива к запланированному использованию. В эту категорию могут попасть судебные издержки, командировочные расходы, стоимость любых необходимых тестов и любые налоги, которые не подлежат возмещению. Стоимость СИЗ не зависит от их текущей рыночной стоимости.
Типовые бухгалтерские записи
Ведите учет материальных активов в некоммерческой организации в соответствии с Приказом Минфина № 94н. Отражайте операции в бухучете по следующим записям:
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|---|---|---|
|
Оборудование для основного производства приобретено НКО за плату |
08 |
60 |
|
Отражен НДС в составе стоимости приобретенного объекта основных средств |
19 |
60 |
|
Сформирована первоначальная стоимость приобретенного оборудования |
01 |
08 |
|
Отражены затраты НКО на проведение модернизации основных средств |
08 |
69, 70, 10 |
|
Организация приобрела сырье и материалы за отдельную плату |
10 |
60 |
|
НДС из стоимости приобретенного сырья выделен |
19 |
60 |
Что является активом предприятия
Активы предприятия – это совокупность денежных средств, имущественных объектов и прав требования обязательств к третьим лицам. Другими словами, это все ресурсы, выражаемые в натуральном или денежном выражении, принадлежащие компании на правах владения или управления и направленные на извлечение прибыли в будущей деятельности бизнеса. Активами считаются собственные средства фирмы, отражаемые в денежной стоимости в соответствующих разделах бух баланса .
В процессе своей работы ООО, АО, ГУП, МУП и некоторые другие категории юридических лиц обязаны определять величину ЧА на отчетную дату. Порядок вычисления чистых активов общества – это механизм расчета согласно требованиям приказа № 84н от 28.08.14 г. Показатель характеризует объем собственных ресурсов предприятия, не обремененных долгосрочными и краткосрочными долгами.
Классифицировать имущество можно по функционалу, размещению и составу. Прежде всего выделяют материальные, финансовые и нематериальные ресурсы. Дополнительно бухгалтеры используют характеристику активов по признаку вовлечения в оборот компании – внеоборотные (с периодом оборачиваемости больше 12 мес.) и оборотные (ресурсы текущего использования со сроком оборачиваемости меньше 12 мес.).
Нередко можно встретить ошибочное или своеобразное понимание активов и пассивов. Чаще всего ошибочную трактовку дают люди, весьма далекие от финансов. Например, под активами понимается имущество, которое приносит доход, а под пассивами — имущество, на которое были потрачены деньги, но дохода не приносящее. В качестве иллюстрации подобной точки зрения можно встретить такой пример: квартира, которую сдают в аренду, — это актив, а купленная, но простаивающая квартира — это пассив. В качестве авторитета порой ссылаются на высказывание писателя и предпринимателя Роберта Кийосаки: «Активы — это то, что кладет деньги в ваш карман. Пассивы — это то, что вынимает деньги из вашего кармана».
В действительности, такое понимание, как и трактовка Кийосаки, ошибочно. В обоих случаях в примере квартира все равно является активом. В этих примерах просто показывается разная отдача от использования актива.
Кстати говоря, существуют специальные экономические показатели, с помощью которых оценивают эффективность использования активов. Например, коэффициент рентабельности активов ROA, который считается как отношение чистой прибыли к стоимости активов. Такие показатели численно помогают увидеть важность умения управлять активами.
Внеоборотные активы: что к ним относится
Любое предприятие или организация обладает активами, по состоянию, структуре, объему которых можно сделать вывод не только об устойчивости бизнеса, но и рыночной стоимости предприятия или фирмы. Активы объекта предпринимательства (предприятия, организации и др. Имущество в этом случае трактуется расширенно, как финансовые, материальные и нематериальные ценности.
Совокупность активов — это имущество предприятия, использование которого приносит доход. Чистые активы или собственный капитал — это разница между активами предприятия и его финансовыми обязательствами. Размеры активов существенно влияют на налогооблагаемую базу.
Если предприятие находится на упрощенной системе налогообложения или платит налог на вмененный доход, то стоимость активов не влияет на налогооблагаемую базу.
Однако, вести учет активов в бухгалтерском учете целесообразно и в этих случаях, так как при выходе за рамки этих систем налогообложения (годовой доход, число занятых и т. Активы, укрупнено делятся на оборотные и внеоборотные активы.
Оборотные активы — это те, которые участвуют в производственном цикле менее одного года. Эти активы переносят свою стоимость на готовую продукцию полностью в течение года. Обычно это сырье, материалы, денежные средства в кассе и на текущем счету, а также краткосрочные финансовые вложения. Внеоборотные активы — это активы, которые используются в деятельности предприятия более года.
Они переносят свою стоимость в готовую продукцию по частям. Ответ на вопрос о том, что такое внеоборотные активы, важен при определении налоговой базы. Наиболее полно внеоборотные активы предприятия отражаются в бухгалтерских документах. Согласно бухгалтерскому учету внеоборотные активы — это четыре категории активов.
- Материальные внеоборотные активы (основные средства).
- Финансовые.
- Нематериальные.
- Прочие внеоборотные активы.
Рассмотрим все по порядку. Материальные внеоборотные активы — это:
- земельные участки;
- здания (капитальные и некапитальные) и сооружения;
- машины, станки, оборудование, сложная оргтехника, контрольно-измерительные приборы и транспортные средства;
- мебель, оргтехника, инструменты со сроком службы более года;
- незавершенное капитальное строительство;
- животные и многолетние растения;
- торговый инвентарь (прилавки, кассовые аппараты, холодильники витрины и т. д.;
- оборудование, приобретенное, но не установленное, а также запасные части к нему;
- имущество, переданное в лизинг или прокат;
- библиотечные фонды;
- прочие материальные активы.
Кроме того, такие активы имеют стоимостное ограничение. Их стоимость должна быть выше 10000 рублей.
В ином случае малоценные материальные основные средства относятся к «малоценным». Такие средства, несмотря на то, что служат более года, например, телефонный аппарат, учитываются как оборотные средства в виде материальных запасов. Земельные участки учитываются по цене их приобретения или кадастровой стоимости. Здания и сооружения – по цене их приобретения или строительства.
Незавершенное капитальное строительство, как и оборудование, которое не установлено учитывается по цене приобретения материалов/оборудования и затратам на их доставку, строительство и проектирование. Мебель, инструменты и торговый инвентарь учитывают по цене приобретения. Учет стоимости животных и многолетних насаждений имеет свои особенности и подробно рассматривается в специализированных источниках.
Например, можно рекомендовать cxychet. Так как основные средства постепенно переносят свою стоимость на продукцию, то ежегодно их стоимость уменьшается на величину амортизации. Срок амортизации, а, следовательно, сумма, которая относится на себестоимость и на которую уменьшается стоимость объектов, это нормативная величина, регулируемая законом.
Остаточная стоимость объекта эта разница между первоначальной его стоимостью и начисленной амортизацией за период эксплуатации. На незавершенное строительство и неустановленное оборудование амортизация не начисляется. Прочие внеоборотные активы включают в себя, затраты на рекультивацию земельных участков, капитальный ремонт, который изменяет стоимость объектов.
Внеоборотные активы и то, что к ним относится, могут быть приобретены предприятием самостоятельно, подарены, обменены или созданы за счет собственных/заемных средств или уставного капитала. Иногда основные средства являются взносом в уставной капитал вновь создаваемого акционерного общества. В этом случае такие активы отражаются в учредительных документах.
Финансовые активы — это, в первую очередь, долгосрочные финансовые вложения, которые могут быть нескольких видов.
- Облигации со сроком погашения более одного года, векселей и депозитных сертификатов. Цель подобных долговременных вложений это использование свободных денежных средств, с целью получения прибыли в виде процентов по таким ценным бумагам.
- Покупка акций в закрытых/открытых акционерных обществах и долей обществах с ограниченной ответственностью. Цель таких приобретений – установление контроля над соответствующими хозяйствующими субъектами и получение прибыли в виде дивидендов. В некоторых случаях такие приобретения преследуют цель установление контроля над поставками сырья или создание собственной системы сбыта.
- Предоставление займов организациям/предприятиям. Такие займы, кроме целей извлечения дохода могут преследовать, например, расширение производства сырья на предприятии поставщике.
- Инвестиции с целью улучшения финансового состояния дочерних предприятий.
- Другие финансовые вложения длительностью более одного года.
Нематериальные активы представляют собой большую группу объектов, оценка которых иногда вызывает затруднения. Эта часть баланса предприятия требует подробного рассмотрения. К нематериальным активам относятся:
- программные продукты и базы данных (если эти объекты не являются собственной разработкой, то их учитывают по цене приобретения);
- права пользования недрами и земельными участками;
- лицензии на право ведения того или иного вида деятельности;
- патенты, ноу-хау, промышленные образцы и товарные знаки.
Виды материальных активов и их примеры
Материальные активы бывают разных форм, и важно понимать различные типы и их примеры. Наиболее распространенные материальные активы включают в себя основные средства, заводы и оборудование (PPE), инвентарь и природные ресурсы.
Основные средства относятся к физическим активам, которые компания использует для производства своих товаров или услуг. Примеры СИЗ включают здания, машины, оборудование, транспортные средства и мебель. СИЗ часто являются наиболее значительными инвестициями компании, и очень важно правильно управлять этими активами и поддерживать их в рабочем состоянии, чтобы обеспечить их постоянную ценность.
Товарно-материальные запасы относятся к товарам, которые компания имеет в наличии и намеревается продать. Примеры запасов включают сырье, готовую продукцию и незавершенное производство. Запасы являются важной частью деятельности компании, и важно эффективно управлять уровнями запасов, чтобы избежать дефицита и минимизировать затраты.
Сравнительная таблица
| Параметры сравнения | Материальные активы | Нематериальные активы |
|---|---|---|
| Определение | Материальные активы имеют физическую форму и конечную денежную стоимость. | Нематериальные активы – это ресурсы, не имеющие физического присутствия. |
| Простота расчета | Их ограниченный срок службы делает их легко вычисляемыми. | Из-за их субъективного характера их трудно вычислить. |
| Несокрушимость | Как физические активы, они могут быть повреждены стихийными бедствиями. | Поскольку они не являются физическими активами, на них не влияют стихийные бедствия. |
| Стоимость | Материальные активы определяют текущую стоимость фирмы. | Нематериальные активы увеличивают долгосрочную стоимость фирмы. |
| Примеры | Земля, транспортные средства, оборудование, машины, мебель, инвентарь, акции, облигации и денежные средства. | Признание, репутация компании, авторские права, товарные знаки, патенты, франшизы, интеллектуальная собственность, домен, лицензионное соглашение, договоры аренды, взаимоотношения с клиентами. |
Что такое материальные поисковые активы в балансе предприятия: понятие, виды
Материальные поисковые активы (далее – МПА) – это суммы расходов, относящиеся к внеоборотным активам и понесенные в ходе покупки (создания нового) объекта имущества материально-вещественной формы, способного приносить владельцу экономическую пользу в процессе проведения поиска месторождений полезных ископаемых, разведки месторождений, оценки экономической целесообразности добычи полезных ископаемых на рассматриваемом участке. При этом упомянутые расходы должны быть понесены компанией до момента утверждения и документального подтверждения целесообразности добычи полезных ископаемых в плане коммерческой выгоды.
Следующее имущество предприятия бухгалтер вправе отнести к категории материальных поисковых активов, если оно применяется непосредственно при проведении поисковых, разведывательных и оценочных работ на месторождениях подземных ископаемых:
- различные виды оборудования (резервуары, насосы, буровые установки и др.);
- транспорт, как правило – грузовой;
- инженерные сооружения (такие как система трубопроводов).
Важно! Расходами на создание/покупку материального поискового актива не признаются налоговые платежи, которые возможно возместить, а также общехозяйственные издержки.
Хотя, во втором случае есть исключение – если общехозяйственные расходы можно связать с конкретным участком недр, в районе которого велись работы, и затраты были связаны непосредственно с поисковыми, разведывательными и оценочными мероприятиями, такие суммы могут быть учтены в составе фактических затрат на покупку/создание МПА.
В состав фактически понесенных издержек на покупку или самостоятельное создание материального поискового актива могут быть включены:
- Суммы, перечисленные продавцу материального актива по договору купли-продажи.
- Расходы на оплату работ подрядчиков, с которыми был заключен договор о содействии в проведении поисковых, разведывательных и оценочных мероприятий на месторождениях ПИ.
- Суммы оплаты посреднических услуг третьих лиц при покупке МПА.
- Расходы на привлечение независимых консультантов и юристов.
- Затраты на уплату таможенных сборов и пошлин.
- Уплаченные пошлины – за оформление патента, государственные пошлины, не подлежащие возмещению суммы налоговых платежей.
- Амортизационные отчисления по другим внеоборотным активам (в т.ч. поисковым), которые эксплуатировались непосредственно в ходе создания МПА.
- Оплата труда сотрудников организации, участвовавших при проведении работ по созданию объекта МПА.
- Задолженности предприятия, имеющие отношение к перечисленным ранее работам, проводимым с использованием признаваемых МПА (речь идет об охране природы, ликвидации возведенных ранее для проведения работ зданий и сооружений, уборка оборудования с месторождений по окончании мероприятий, рекультивация поврежденных в ходе работ земельных участков и т.д.).
- Какие-либо другие издержки, возникшие по причине покупки или создания МПА либо в связи с необходимостью обеспечения условий для применения МПА для решения поставленных задач.
Счет 08 Вложения во внеоборотные активы: типовые проводки
Счет 08 Вложения во внеоборотные активы используется для аккумулирования затрат, связанных с приобретением основных средств, нематериальных активов и материальных ценностей, предназначенных для предоставления во временное пользование (владение) другим организациям.
Счет 08 также используется при строительстве объектов внеоборотных активов. Строительные работы могут осуществляться подрядным или хозяйственным способом.
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» — активный.
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).
К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут быть открыты субсчета:
- 08-1 «Приобретение земельных участков»,
- 08-2 «Приобретение объектов природопользования»,
- 08-3 «Строительство объектов основных средств»,
- 08-4 «Приобретение объектов основных средств»,
- 08-5 «Приобретение нематериальных активов»,
- 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»,
- 08-7 «Приобретение взрослых животных»,
- 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.
- На субсчете 08-1 «Приобретение земельных участков» учитываются затраты по приобретению организацией земельных участков.
- На субсчете 08-2 «Приобретение объектов природопользования» учитываются затраты по приобретению организацией объектов природопользования.
- На субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).
- На субсчете 08-4 «Приобретение объектов основных средств» учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.
- На субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» учитываются затраты на приобретение нематериальных активов.
- По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов.
Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др.
На субсчете 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо» учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо.
На субсчете 08-7 «Приобретение взрослых животных» учитывается стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке.
Молодняк животных, переводимый в основное стадо, оценивается по фактической себестоимости.
Молодняк всех видов продуктивного и рабочего скота, переводимый в основное стадо, списывается в течение года со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по стоимости, числящейся на начало отчетного года, с присоединением плановой себестоимости привеса или прироста за период с начала отчетного года до момента перевода животных в основное стадо. При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 «Основные средства» и кредитуется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». В конце отчетного года после составления отчетной калькуляции разница между указанной стоимостью переведенного в течение отчетного года молодняка скота и его фактической себестоимостью списывается дополнительно или сторнируется со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» при одновременном уточнении оценки скота на счете 01 «Основные средства».
Приобретенные взрослые животные приходуются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по фактической себестоимости их приобретения, включая расходы по доставке. Взрослые животные, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, к которой добавляются фактические расходы по доставке их в организацию.
- Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства».
- На субсчете 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» учитываются расходы, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
- Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 04 «Нематериальные активы».
- Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых не подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд, или по которым не получены положительные результаты, списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
- Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада.
При продаже, передаче безвозмездно и др. вложений, учитываемых на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется:
- по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, — по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на: строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования; оборудование, требующее монтажа; оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капитальным вложениям;
- по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов, — по каждому приобретенному объекту;
- по затратам, связанным с формированием основного стада, — по видам животных (крупный рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т.д.);
- по расходам, связанным с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ — по видам работ, договорам (заказам).