Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС рассказала, как будем считать НДФЛ с зарплаты, полученной в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.
Что меняется с 2023 г.
Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).
Это означает, что каждый наниматель может перечислить на открытый общий счет ЕНС нужную для уплаты НДФЛ сумму в любое время. К сведению: с 01.01.2023 удерживать налог с заработка работников не потребуется (ввиду отмены п. 9 ст. 226 НК с 2023 г.), заплатить его можно будет и до удержания.
Главное, чтобы к 28-му числу на счету (ЕНС) хватало денег для погашения всех обязательств налогоплательщика. То есть, не только НДФЛ, но и других налогов, взносов, сборов, т. К. ИФНС будет распределять и списывать деньги на их уплату пропорционально на основании данных из поступивших деклараций и уведомлений. Важно, чтобы денег хватило на все бюджетные платежи, и не образовалась недоимка. Списывать деньги на уплату НДФЛ будут:
- В общем случае – 28-го числа каждого месяца за период с 23-го прошедшего месяца по 22-е текущего;
- При удержании налога за период с 01.01.2023 по 22.01.2023: 28.01.2023.
- При удержании налога с 23.12.2022 по 31.12.2022: послед. рабочий день года.
Нужно ли уведомлять ИФНС об исчисленной сумме НДФЛ
При составлении уведомления об исчисленных суммах налогов для последующей подачи в ИФНС нужно указывать исчисленную сумму НДФЛ. Причем, даже тогда, когда представляется 6-НДФЛ. Это важно, поскольку отчетность по данному налогу поступит в налоговую только по завершении квартала. Между тем сотрудники ИФНС должны доподлинно точно знать, что налогоплательщик перечислил на ЕНС деньги именно для НДФЛ.
Напомним: подача такого уведомления (КНД 1110355) – обязанность каждого налогоплательщика. При помощи его ИФНС определяет, куда, какие суммы нужно распределять, как их списывать с ЕНС. Достаточно оформить одно такое уведомление и включить в него суммы всех налогов (в т. ч. по НДФЛ), взносов, сборов, которые требуется заплатить в один общий срок до 28 числа.
Какие выплаты полагаются уволенному работнику
Если увольнение произошло в середине месяца, например, 20-го числа, а заработную плату обычно он получает 5-го числа следующего месяца, то выплатить вознаграждение за труд обязаны 20-го числа, то есть в день увольнения. В основном сотруднику, написавшему заявление об уходе с работы, полагаются следующие виды выплат:
- Заработная плата за период работы увольняющегося.
- Следующим допустимым вариантом выплаты являются отпускные за неиспользованный отпуск, если сотрудник, который увольняется, не использовал законные оплачиваемые дни отпуска, то необходимо провести расчет и компенсировать положенную сумму в день выдачи заработной платы.
На срок выплаты никоим образом не влияет способ выдачи денежных средств, наличными на кассе предприятия или безналичный – через финансовое учреждение.
Какие выплаты облагаются, а какие нет
Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.
Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ ).
Срок уплаты НДФЛ при увольнении
Как определено в ст. 226 НК, налоговый агент — в данном случае работодатель — перечисляет удержанную из доходов трудящегося сумму налога до конца дня, следующего за получением дохода.
При этом день получения дохода, по п.2 ст. 223 НК, применительно к работнику — это последний рабочий день.
Отдельно в ст. 226 НК оговорен срок перечисления доходов, состоящих из сумм, выплаченных в счет оплаты отпусков, пособий по временной нетрудоспособности. Срок уплаты налога с них — последний день месяца, в котором выплаты были получены работником.
Уплата НДФЛ при несвоевременном получении окончательного расчета
На практике нередко встречаются ситуации, при которых увольняющийся сотрудник своевременно получить полагающиеся выплаты не может по разным причинам. Обычно это происходит, когда работник находится в отпуске или на больничном листе.
Согласно рассмотренным выше правилам, бухгалтерия должна осуществить перечисления НДФЛ в день, когда получены в банке средства, предназначенные увольняющемуся сотруднику. Если он не может получить эти средства своевременно, то бухгалтеру не нужно ходатайствовать перед налоговой службой о возврате перечисленного налога, а затем вновь после выдачи сотруднику расчета осуществлять перечисления налога. Когда работник не может своевременно прийти в бухгалтерию и получить окончательный расчет, по закону он считается полученным с отсрочкой. Уволенный работник получит положенные средства позднее при возможности выхода уже за вычетом налога.
Другое дело, если средства переводятся на банковскую карту работника. Они зачисляются сразу на его банковский счет после получения бухгалтером средств на выплату зарплаты и отчислений в налоговую службу. То есть в любом случае датой осуществления платежа НДФЛ в случае увольнения сотрудника является день получения бухгалтером, предназначенных для выплаты средств, в банке.
Если работодатель не перечислил НДФЛ
Согласно ст. 123 НК РФ неуплата может наступить если:
- не переведены средства;
- оплата сделана частично;
- нарушены сроки выплаты.
В случае несвоевременной уплаты администрации придется заплатить штраф в размере 20 % величины просрочки и дополнительные пени.
При определении размера штрафа количество дней просрочки не учитывается. Смягчающие обстоятельства отсутствуют. Штраф удерживается в случае, если НДФЛ не был удержан из средств, уплаченных работающему, или перечислен. Взыскание применяется, если имелась возможность рассчитать налог (при оплате в натуральном виде это сделать нельзя).
Пени устанавливаются, если налог был удержан, но не перечислен, за календарный день просрочки в размере доли ставки рефинансирования ЦБ:
- 1/300 — при просрочке до 30 дней;
- при просрочке более чем в 30 дней:
НДФЛ с выходного пособия
Выходное пособие при увольнении не относится к обязательным выплатам. Согласно ст. 178 ТК оно выплачивается при сокращении численности или штата, а также при ликвидации компании. Также оно может выплачиваться по договоренности с увольняемым сотрудником или же его выплата может обговариваться условиями коллективного договора.
Трудовой кодекс предусматривает минимальные лимиты для выходного пособия (если его выплата обязательна по закону). Так, работнику выплачивается среднемесячный заработок в день увольнения, еще один – на период его трудоустройства (если он не сможет найти работу за второй месяц после увольнения). Выходное пособие за третий месяц выплачивается по решению службы занятости, если уволенный сотрудник успел встать на учет в течение двух недель после увольнения, и если обратившийся работник не был трудоустроен в течение 3 месяцев.
Приведем пример начисления НДФЛ на выплаченное выходное пособие. Инженеру Потапову начислили при увольнении выходное пособие в размере 105 тыс. р. Его среднемесячный заработок составлял 25 тыс. р. Соответственно, необлагаемая сумма выходного пособия составила 75 тыс. р. С 30 тыс.р. (105000-75000) работодатель должен удержать и перечислить НДФЛ в размере 3900 р. На руки инженер поучит 101100 р. (105000-3900).
Когда должен быть расчет при увольнении
Это следует из норм статьи 14 ТК РФ, в которой сказано, что если дата, указанная в заявлении, как день окончания срока предупреждения, оказалась нерабочей, последним рабочим днем является первый после этого будний день.
Никакой задержки в этом случае не происходит, и если, например, в заявлении указано 24 декабря (воскресенье), сотрудник должен выйти на работу 25-го декабря, в понедельник, и получить свои деньги и документы. А вот если у уволенного работника был сменный график и дата его ухода совпала с выходным администрации организации, желательно осуществить расчет накануне, то есть в ближайший рабочий день перед этим. Например, если дата увольнения пришлась на воскресенье, то рассчитаться желательно в пятницу.
Переносить выплаты на ближайший будний день в этом случае руководство не имеет права, это следует из норм статьи 84.1 ТК РФ. Роструд вообще считает (письмо от 18.06.2012 № 863-6-1),
Законодательное регулирование сроков уплаты НДФЛ
Сложности начисления и уплаты НДФЛ возникают уже на этапе знакомства с законодательной базой. Все дело в том, что конкретной даты исполнения обязательств перед ФНС не установлено. На законодательном уровне регламентированы плавающие сроки уплаты НДФЛ.
С внесением иных налогов и сборов все гораздо проще. Например, взносы в бюджеты перечисляются до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Допустим, что платеж начислен в апреля 2023 года. Это значит то, что перечислить средства необходимо до 15 мая 2023 года.
Уплата НДФЛ производится по иному алгоритму. Чтобы определить предельный период внесения платежа, необходимо ответить на несколько вопросов:
- На какой вид дохода начислен НДФЛ: заработная плата, аванс, отпускные, больничный или др.?
- На основании, каких НПА осуществляется начисление и уплата налог? Надо отметить, что платежные даты по предоставлению того или иного вида дохода физическим лицам, устанавливаются компанией самостоятельно.
- Когда денежные средства выплачены работнику?
Но ответов, на вышеуказанные вопросы недостаточно для определения предельного срока уплаты НДФЛ. Для того чтобы более конкретно разобраться в сроках, необходимо обратить внимание на налоговое законодательство.
Сроки уплаты взносов при увольнении сотрудника в 2022 году
Компенсации неиспользованного отпуска, причем за весь период работы.
Напомним, что трудовые отпуска не сгорают. Совет! Перед увольнением специалиста и выдачей зарплаты поручите бухгалтерии провести проверку взаиморасчетов с ним.
Особое внимание следует обратить на расчеты по подотчетным деньгам.
Также проведите инвентаризационную проверку и оформите передачу ценностей, если увольняющийся работник являлся на предприятии материально ответственным лицом. Полученная работником при увольнении компенсация подлежит обложению НДФЛ. В перечне сумм доходов компенсация указана как не входящая в список необлагаемых налогом выплат при увольнении (п.
3 ст. 217 НК РФ). При расчете с работником важно определить дату получения дохода для последующего перечисления налога в бюджет:
- Срок уплаты налога в бюджет установлен на следующий день после получения увольняемым сотрудником дохода.
- Днем возникновения обязательств по уплате налога считается дата расчета с сотрудником через кассу организации или путем перечисления на личный счет работника (ст. 223 НК РФ).
- Перечисление налога до проведения расчета с работником запрещено. НДФЛ не должен быть уплачен из средств предприятия.
- Компенсационные суммы не относятся к заработной плате. Датой получения работником сумм при увольнении считается последний рабочий день, возникновения дохода – день выплаты.
Пример 2. В ООО «Салют» 16 февраля 2022 года уволился сотрудник.
В этот день с ним были проведены все окончательные расчеты.
Как видите, процедура совершения выплаты НДФЛ в казну при увольнении работника компании несколько отличается от перевода средств за находящегося в штате сотрудника. Однако степень сложности данного мероприятия нисколько не возрастает. С проведением работы справится как опытный, так и начинающий карьеру бухгалтер-новичок. Главное в этом деле – сохранять внимательность по отношению к нюансам и соблюдать установленные законодательством временные ограничения.
Компенсация за неиспользованный отпуск: порядок удержания и перечисления НДФЛ
Очень часто бывает, что человек увольняется, но при этом у него остается несколько дней неотработанного отпуска. В такой ситуации работодатель обязан исчислить и выплатить выходное пособие за неиспользованный отпуск. Сразу отметим, что это два совершенно разных вида оплаты. Коды доходов по ним в декларации о доходах, представляемой в налоговую в составе расчета 6-НДФЛ и выдаваемой работнику, отличаются друг от друга. Так, для оплаты отпуска НДФЛ в 2021 году принимает значение 2012 года, а для компенсации неиспользованного отпуска – 2013 года.
Удержание налога с компенсации ничем не отличается от удержания налога с прочих доходов, то есть работодатель напрямую удерживает НДФЛ при выдаче компенсационных сумм, чаще всего в день увольнения. Но порядок перечисления налогов в бюджет будет другим. При неиспользованных отпускных НДФЛ необходимо сдать на следующий рабочий день после вручения работнику или перевода на карту. Перечисление налога в бюджет в последний день месяца (за исключением случаев, когда последним днем месяца будет рабочий день, следующий за выплатой возмещения) является просрочкой, ответственность за которую несет налоговый агент.
НДФЛ при увольнении: когда платить
Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.
НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.
Если дата уплаты НДФЛ при увольнении выпадает на выходной или праздничный, то допустимо перечислить бюджетный фискальный платеж в первые рабочие сутки. Однако налоговики настоятельно рекомендуют осуществлять расчеты с бюджетом одновременно, то есть в день осуществления выплат работникам.
Теперь подробнее разберем порядок налогообложения выплат, начисленных при расторжении трудового договора.
Облагается или нет подоходным налогом?
Да, согласно п.3 ст.217 НК РФ, компенсация неиспользованного отпуска облагается подоходным налогом по ставке 13%, который вычитаются из начисленной суммы.
НДФЛ – это налоговая нагрузка, которая ложится полностью на плечи сотрудника, работодатель при этом никаких потерь не несет.
Налог отнимается от начисления и перечисляется в бюджет. Работнику выплачивается сумма за минусом 13 процентов.
Налогообложение компенсации включает в себя не только удержание НДФЛ, но и начисление страховых взносов.
Данный вид налога уже ложится на работодателя, который должен посчитать процент от начисления и уплатить его в бюджет.
Общий процент взносов составляет 30%, плюс к этом добавляется отчисления на травматизм и несчастные случаи.
Онлайн калькулятор для расчета компенсации отпуска.