Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работник, подтвердивший в налоговой право на вычет, гарантированно получал у работодателя всю подтвержденную сумму излишне удержанного НДФЛ. Но с 11.11.2021 ситуация изменилась ─ обновился один документ, вследствие чего работодатели отдельным работникам стали возвращать урезанные суммы, не совпадающие с отраженными по строке 030 в 6-НДФЛ.
Когда налог по строке 030 не совпадет с полученной суммой?
Пример
В декабре 2021 года подсобный рабочий ООО «Хлебозавод № 3» Емельянов П. А. обратился к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета в размере 103 300 руб. Уведомление из налоговой о подтверждении права на вычет к тому времени работодателем было получено.
Бухгалтер хлебозавода пересчитал НДФЛ с начала года и в декабре оформил возврат. В 6-НДФЛ за 2021 год сумма 103 300 попала в строку 030.
Емельянов П. А., которому была давно известна сумма налога, подлежащего возврату, рассчитывал приобрести на эти деньги путевку к морю. И был неприятно удивлен, что на карту ему пришло не 103 300 руб., а лишь 51 650 руб. ─ половина той суммы, на которую рассчитывал.
Возмущенный работник явился в бухгалтерию хлебозавода за недополученными деньгами, где ему пояснили, что с суммы положенного возврата удержаны алименты на его трех несовершеннолетних детей от первого брака на основании подп. «н» п. 2 обновленного Перечня видов зарплаты и иного дохода, из которых удерживаются алименты (постановление Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908).
О необходимости удержания алиментов из сумм возвращаемого работникам НДФЛ напомнил Минфин в письме от 29.12.2021 № 03-04-05/107586.
Итоги
Строка 030 в 6-НДФЛ подлежит обязательной расшифровке по дате возврата налога (строка 031) и его сумме (строка 032). Сумма показателей по строкам 032 должна быть равна показателю строки 030.
Как связаны имущественный вычет и отчет 6-НДФЛ
Имущественные вычеты, описанию которых посвящена ст. 220 НК РФ, — это предусмотренная законом возможность физических лиц (купивших или построивших жилье) вернуть часть ранее уплаченного подоходного налога (через налоговую инспекцию) или уменьшить текущие налоговые обязательства по НДФЛ (если вычет предоставляет работодатель).
В результате предоставления имущественного вычета работодателем величина попадающего в бюджет НДФЛ уменьшается. Такое изменение налоговых обязательств находит отражение в НДФЛ-отчетности. В первую очередь эта информация попадает в 6-НДФЛ, поскольку данный расчет предназначен для фиксации исчисленного и удержанного НДФЛ (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Таким образом, предоставление имущественного вычета и данные отчета 6-НДФЛ находятся в тесной взаимосвязи.
Когда в 6-НДФЛ отражается имущественный вычет, а когда нет
Всегда ли работодатель должен отражать в отчетности выплаченный имущественный вычет или есть исключения?
Имущественный вычет попадает в 6-НДФЛ если:
- Получатель (сотрудник) состоит в официальных трудовых отношениях с компанией;
- Получает заработную плату (доходы), с которых уплачивается обязательный налог НДФЛ по ставке 13%;
- Получатель предоставил работодателю заранее полученное уведомление от налоговой службы о возможности получения вычета;
- Написал заявление на получение вычета через работодателя.
Отражение имущественного вычета не попадает в 6-НДФЛ если:
- Имущество было приобретено за счет работодателя;
- Имущество приобретено за счет бюджетных средств (в том числе, за счет средств материнского капитала);
- Имущество приобретено у взаимозависимого лица.
Отображение в отчетности
Перед тем, как оформить в 6 НДФЛ имущественный вычет, необходимо обратить внимание на раздел 1 ведомости. Эта операция находит свое отражение в строках:
- 030 – в ней указывается сумма вычетов, которые снижают доход, по всем рассматриваемым физическим лицам.
- 090 – размер уплаты НДФЛ, которые возвратились налогоплательщикам от налоговых служб.
При заполнении строки 030, необходимо:
- высчитать общую сумму, включающую в себя все виды компенсаций, показывая размер страховых взносов;
- все средства, вычтенные из доходов физических лиц, право которых на льготу документально подтверждено, также суммируется;
- ежемесячно суммы складываются с нарастающим результатом;
- льготы не могут быть выше начисленного налога, максимальное его значение – равное 0.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.
Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.
Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.
Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.
Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
- общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
- необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
- исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
- удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.
Выплата зарплаты до окончания месяца
Зарплату нередко выдают до конца месяца, за который она начислена. Как ситуацию с «досрочной» зарплатой отразить в расчете 6-НДФЛ? Такую ситуацию пришлось рассматривать ФНС России в письме от 24 марта 2021 года № БС-4-11/5106.
Статья 223 НК РФ устанавливает, что датой фактического получения заработной платы является последний день месяца, за который она начислена. Налоговики сообщили, что если работникам зарплата за январь 2021 года выплачена 25 января 2021 года, то в строку 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ в этом случае для зарплаты за январь 2016 года следует поставить 31.01.2016, за февраль – 29.02.2016 и т. д.
Так, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года эта операция отражается так:
- в строке 100 указывается 31.01.2016;
- в строке 110 – 25.01.2016;
- в строке 120 – 26.01.2016;
- в строках 130 и 140 проставляются соответствующие суммовые показатели.
Кто имеет право на вычет
Получить у работодателя вычет до истечения налогового периода можно (п.8 ст.220 НК):
на строительство, приобретение жилья (или доли в нем) и земельного участка для ИЖС;
на уплаченные проценты по займам, кредитам на покупку нового жилья или участка земли.
По другим видам налоговые агенты-работодатели имущественные вычеты не предоставляют.
Для получения имущественного вычета работнику необходимо:
взять в ИФНС уведомление, подтверждающее право на вычет, в котором указана его сумма;
написать заявление работодателю, приложив к нему полученный документ из налоговой инспекции.
Начиная с месяца подачи заявления, работодатель будет предоставлять вычет по начисляемым доходам до конца года, или пока вычет не будет полностью израсходован. Если у сотрудника, подавшего заявление, есть право на стандартные вычеты (на детей, к примеру), то сначала нужно учесть стандартные, а только затем имущественный вычеты.
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Финансовая поддержка, оказанная работодателем работнику, облагается НДФЛ только в части превышения над 4000 руб. То есть при оказании финансовой помощи в пределах четырех тысяч НДФЛ рассчитывать и удерживать не нужно. Если сумма помощи больше, то налог удерживается с величины превышения.
Указанное выше правило является общим, однако в некоторых случаях налогообложение матпомощи иное.
Помощь материального характера не подлежит обложению НДФЛ:
- если сотрудник пострадал при стихийных бедствиях, наступлении чрезвычайного события;
- если работник пострадал от терактов (или погиб, тогда помощь оказывается родственникам);
- если работник оплачивает лечение (или бывший сотрудник, отправившийся на пенсию);
- если выплачивается родственникам умершего сотрудника (единовременная выплата);
- если выплачивается работнику, в случае смерти близкого родственника (единовременная выплата);
- если в семье сотрудника родился или усыновлен ребенок (единовременная выплата), не облагается помощь в пределах 50000 руб. на обоих родителей.
Для работника полученная помощь является доходом, а потому должна быть внесена в 6-НДФЛ в оба раздела. В разделе I сумма помощи в общем выплаченном размере показывается в стр.020, необлагаемая налогом часть (в стандартной ситуации это 4000 руб.) вносится встр.030. НДФЛ, посчитанный с разности общей помощи из стр.020 и необлагаемого налога из стр.030, записывается в стр.040.
В разделе II в стр.100 показывается день получения дохода, для материальной помощи это момент выплаты. В стр.110 день удержания НДФЛ (момент выплаты), в стр.120 – дата перечисления (день выплаты или следующий). В стр.130 пишется общая сумма выплаченной помощи, в стр.140 – удержанный налог.
Сотрудник получил в инспекции уведомление на социальный вычет. Заявление на вычет и уведомление работник принес в компанию во втором квартале.
С 2016 года сотрудники вправе получить вычет на лечение у работодателя. Для этого «физик» обращается в инспекцию с заявлением по форме из письма ФНС России от 07.12.15 № ЗН-4-11/21381@. К нему работник прикладывает договор на лечение, квитанции и другие документы, подтверждающие расходы.
Инспекция выдает уведомление в течение 30 календарных дней с момента, когда «физик» подал заявление (утв. приказом ФНС России от 27.10.15 № ММВ-7/11/473@). Уведомление работник приносит в компанию и прикладывает к заявлению в свободной форме. Работодатель предоставляет вычет с месяца, в котором сотрудник принес эти документы (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Компания учитывает вычеты при расчете налоговой базы. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отражайте только те вычеты, которые уже предоставили работнику в течение отчетного периода. В строке 130 отразите доход без учета вычетов. А в строках 070 и 140 компания отразит фактически удержанный НДФЛ, то есть рассчитанный с дохода за минусом вычета.
На примере
4 мая сотрудник принес уведомление о праве на социальный вычет и написал заявление. Вычет — 46 700 руб. Компания начала предоставлять вычет с мая. Зарплата работника за май — 50 000 руб., сотрудник полностью использовал вычет во втором квартале. НДФЛ с майской зарплаты — 429 руб. ((50 000 руб. — 46 700 руб.) × 13%).
Всего за полугодие компания начислила доходы 15 сотрудникам (включая работника, которому предоставила вычет) — 2 398 000 руб. Доходы показала в строке 020.
Исчисленный и удержанный НДФЛ в строках 040 и 070 равен 305 669 руб. ((2 398 000 руб. — 46 700 руб.) × 13%).
Вычет компания записала в строке 030 — 46 700 руб.
Раздел 1 расчета за полугодие она заполнила, как в образце 68.
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Нормативная информация
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право в соответствии со статьей 220 НК РФ получить следующие имущественные налоговые вычеты:
в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
-
в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд
-
на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них
-
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Кто и для чего делает расчет в приложениях №6 и №7 формы 3-НДФЛ
Приложения №6 и №7 в 3-НДФЛ заполняют налогоплательщики-физлица, которые:
- являются налоговыми резидентами РФ;
- произвели операцию (операции) с недвижимым имуществом, которая дает им право на налоговый вычет в отчетном году в соответствии со ст. 220 НК РФ.
Однако при этом:
- в приложении 7 производится расчет вычета, связанного с покупкой имущества, указанного в подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ;
- в приложении 6 отражается формирование вычета, связанного с реализацией имущества, поименованного в подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
В данном материале мы рассмотрим порядок формирования приложения 7, заполняемого в случаях:
- если плательщик НДФЛ приобрел жилую недвижимость (квартиру, дом и т. п.);
- если плательщик НДФЛ приобрел землю под жилым домом или пригодную для строительства на ней такого дома;
- если плательщик сам построил дом;
- если для целей приведенной выше покупки или стройки плательщик брал кредит под проценты и выплатил проценты.
По всем этим основаниям плательщик НДФЛ может уменьшить размер удержанного у него налога и затребовать возврат из бюджета перечисленных за него ранее сумм НДФЛ.
Чтобы получить вычет (и возврат) налога, плательщику нужно:
- предъявить в свою налоговую пакет документов, подтверждающих его расходы по основаниям, изложенным в подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ;
- написать заявление о вычете (возврате) сумм НДФЛ за период;
- составить и подать декларацию 3-НДФЛ с указанием своих доходов (например, по местам работы в отчетном году) и расчетом суммы положенного ему вычета в приложении 7 декларации 3-НДФЛ.
Пример: Покупка имущества супругами в совместную собственность (до 1 января 2014 года)
Условия приобретения имущества:
В 2013 году супруги Васильев В.В. и Васильева А.А. приобрели квартиру стоимостью 5 млн руб. в совместную собственность.
Доходы и уплаченный подоходный налог:
Васильева А.А. не работает.
Расчет вычета:
При совместной собственности налоговый вычет может быть перераспределен в любых долях, но так как жилье приобретено до 2014 года, максимальная сумма вычета на обоих супругов составляет 2 млн рублей. Супруги Васильевы могут распределить 100% налогового вычета (2 млн рублей) на Васильева В.В. Несмотря на то, что квартира была куплена в 2013 году, в 2020 году Васильев может подать декларацию только за последние три года: 2019, 2018 и 2017.