Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Косвенные налоги — это налоги… Определение, перечень и особенности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Кocвeнныe нaлoги – этo oбязaтeльныe oтчиcлeния, взимaeмыe c пpибыли oт пpoдaжи тoвapoв и ycлyг. Глaвнaя ocoбeннocть нeпpямoгo нaлoгa (кoтopый тaкжe мoжeт имeнoвaтьcя дoбaвoчным) зaключaeтcя в тoм, чтo oн изнaчaльнo включaeтcя в итoгoвyю cтoимocть. Taким oбpaзoм, пpиoбpeтaя тoвap или ycлyгy, пoкyпaтeль oплaчивaeт, в тoм чиcлe, и cyммy oтчиcлeний, кoтopыe бyдyт нaпpaвлeны пpoдaвцoм в бюджeт гocyдapcтвa.
Кocвeнныe oтчиcлeния в бюджeт
BAЖНO! Пo мнeнию мнoгиx экcпepтoв, пpямыe нaлoги пpинocят в кaзнy cтpaны гopaздo мeньший дoxoд пo cpaвнeнию c кocвeнными oтчиcлeниями. Пoэтoмy дoбaвoчныe нaлoги являютcя вaжнoй cocтaвляющeй нaциoнaльнoй экoнoмики.
B итoгe нa вoпpoc «чтo знaчит кocвeнный нaлoг пpocтыми cлoвaми?» мoжнo oтвeтить, чтo этo дoпoлнитeльнaя нaцeнкa нa тoвap, ycтaнaвливaeмaя пpoдaвцoм c цeлью дaльнeйшeгo oтчиcлeния в гocyдapcтвeнный бюджeт.
Cooтнoшeниe пpямыx и кocвeнныx нaлoгoв
Нeпpямыe нaлoги являютcя лишь чacтью дoxoдoв гocyдapcтвeннoй кaзны. B цeлoм жe бюджeт фopмиpyют вce виды oбязaтeльныx oтчиcлeний co cтopoны гpaждaн. Paзныe вoзмoжнocти coчeтaния пpямыx и кocвeнныx нaлoгoв пoзвoляют фopмиpoвaть нecкoлькo мoдeлeй нaлoгooблoжeния, кoтopыe cyщecтвyют в paзныx cтpaнax миpa:
- Aнглocaкcoнcкaя мoдeль. Для дaннoй cиcтeмы xapaктepeн нeбoльшoй oбъeм кocвeнныx нaлoгoв. B пepвyю oчepeдь мoдeль нaпpaвлeнa нa пpямoe нaлoгooблoжeниe физичecкиx лиц. Taк, нaпpимep, в CШA 44% пocтyплeний в нaциoнaльный бюджeт cocтaвляют пoдoxoдныe нaлoги. Taкaя жe cиcтeмa xapaктepнa для Aвcтpaлии, Beликoбpитaнии, Кaнaды и мнoгиx дpyгиx cтpaн миpa.
- Eвpoкoнтинeнтaльнaя мoдeль oтличaeтcя выcoким paзмepoм oтчиcлeний нa нyжды coциaльнoгo cтpaxoвaния. Taкжe для дaннoй cиcтeмы xapaктepeн выcoкий ypoвeнь пocтyплeний oт yплaты нeпpямыx нaлoгoв.
- Лaтинoaмepикaнcкaя мoдeль opиeнтиpyeтcя нa бoльшoй пpoцeнт бюджeтныx дoxoдoв oт нeпpямыx нaлoгoв. Нaлoгoвыe oтчиcлeния вoзpacтaют пo мepe pocтa цeн, cвязaннoгo c инфляциeй, чтo пoзвoляeт в oпpeдeлeннoй мepe зaщитить гocyдapcтвeнный бюджeт.
- Moдeли cмeшaннoгo типa xapaктepны для мнoгиx гocyдapcтв. Taкиe cxeмы пpимeняютcя для дивepcификaции cтpyктypы дoxoдoв, нивeлиpyя влияниe oтдeльныx типoв нaлoгooблoжeния. Глaвнaя зaдaчa дaннoй мoдeли зaключaeтcя в тoм, чтoбы cдeлaть пpямыe нaлoги ocнoвными иcтoчникaми пocтyплeний, нo c пpeoблaдaниeм дoли cбopoв co cтopoны бизнeca, a нe oт пoдoxoднoгo нaлoгa.
Экcпepты в oблacти экoнoмики cчитaют, чтo нaлoгoвaя cиcтeмa, cyщecтвyющaя нa ceгoдняшний дeнь в Poccийcкoй Фeдepaции, являeтcя нaибoлee близкoй к лaтинoaмepикaнcкoй мoдeли. Taкжe в poccийcкoй cxeмe пpиcyтcтвyют элeмeнты eвpoкoнтинeнтaльнoй мoдeли нaлoгooблoжeния.
Пocтyплeния нaлoгoв co cтopoны бизнeca и пpeдпpинимaтeлeй нa ceгoдняшний дeнь в Poccии cocтaвляют пopядкa 70%.
Группы косвенных налогов
Косвенные налоги классифицируют:
- Универсальные. Сюда входят надбавки, присутсвующие в цене реализации товара и услуи. Иногда могут быть исключения, которые будут описаны ниже. Самый известный в большинстве стран косвенный налог – НДС. Несмотря на типичность, он вызывает больше споров и дискуссий, чем остальные виды налогов.
- Индивидуальные. К ним относят косвенные налоги на конкретный вид товара и услуги. Яркими примерами будут:
- Акцизный сбор.
- Налог на приобретение недвижимости.
- Налог на приобретение драгоценностей.
- Фискальные монополии. В группу входят платежи за получение разнообразных разрешительных документов:
- Плата за лицензию.
- Сбор за оформления документации.
- Оплата разрешений и другие.
- Таможенные пошлины. Обширная группа косвенных налогов, уплачиваемая импортерами и экспортерами за импорт и экспорт продукции.
Отличие прямых и косвенных налогов
Оба вида являются налоговыми обязательствами. Различия представлены в таблице.
| Критерий | Налог | |
| Прямой | Косвенный | |
| Кто выступает налогоплательщиком? | ФЛ, ЮЛ | Потребитель, приобретающий продукцию, произведенную ФЛ или ЮЛ. |
| Как происходят взаимоотношения с государством? | Выплата производятся непосредственно государству. | Начисление налогов происходит через посредников, которыми являются владельцы организаций или производители. |
| Что является объектом налогообложения? | Все имущество налогоплательщика (недвижимость, транспорт), его доходы, категории полезных ископаемых. | Предназначенные к реализации произведенные товары, оказанные услуги, выполненные работы. |
| Что влияет на величину налога? | Величина дохода, получаемого от разного рода деятельности, сложившееся материальное положение и пр. | Цена за произведенные товары или оказанные услуги, тарифные ставки, категории и пр. |
| Как зависят от финансовой деятельности? | Прямая зависимость | Отсутствие зависимости |
| Как осуществляется расчет? | Сложный, предполагает разделение на несколько категорий. | Простой, осуществляется с помощью специальных формул. |
| Как происходит участие в формировании цены? | Цена зависит от конкретного производства. | Влияют на снижение или увеличение стоимости товаров, услуг, работ. |
| Какова степень открытости? | Открытые платежи | Закрытые платежи, потребители не имеют представления о величине налогов, уплачиваемых в государственную казну. |
Основу налоговой системы государства составляет показатель соотношения двух типов сборов. С точки зрения оптимального соотношения, необходимо, чтобы их доли были равноценными. Тогда все участники не будут ущемлены, независимо от происходящих изменений. Помимо того, что размер налогов должен соответствовать уровню дохода каждого участника, необходимо принимать во внимание и развитость страны с экономической точки зрения, а также учитывать все потребности, являющиеся актуальными в конкретном временном периоде.
Что относится к косвенным налогам, логично не входит в группу прямых. Взимание же последних происходит непосредственно со стоимости имущества или дохода налогообязанного лица. Данные налоги поступают в госбюджет сразу же после перечисления. Это обычно процент от стоимости объекта налогообложения. В нашей стране для определенных категорий населения предусмотрены льготы по их оплате, а иногда и полное освобождение от перечисления.
Главное достоинство прямых налогов — их проще рассчитывать и контролировать в дальнейшем. В целом именно они помогают управлять экономической ситуацией в стране. Каким образом? Избирательно воздействуют на сферы производства, способствуют созданию благоприятных условий для отдельных отраслей деятельности — тех, которым необходима поддержка государства.
К косвенным налогам — налогам на прибыль в первую очередь — относится НДС. В государственную казну перечисляется добавленная стоимость товара или услуги. Она формируется на протяжении всех этапов его производства. Вносится в бюджет государства только после оказания услуги или приобретения покупателем товара.
Таким образом, бремя НДС ложится на конечных потребителей, а не на реализаторов. Это необходимо для того, чтобы продавцы и производители не уплачивали «налог на налог».
Что касается конечной ставки НДС, она зависит от реализуемого товара или услуги. На сегодня введены такие величины:
- Базовая ставка налога: 18 %.
- Величина для некоторых видов продовольственной продукции, товаров для детей — 10 %.
- НДС на экспортируемые продукты — 0 %.
Законодательством установлен целый ряд работ, товаров и услуг, которые не подлежат обложению НДС. Например, к ним относятся образовательные услуги. Также существует и ряд налогоплательщиков, для которых перечисление налога необязательно. Это, к примеру, предприниматели и юрлица на УСН.
НДС также облагается следующее:
- Безвозмездная передача продукции, выполнение работ, оказание услуг.
- Передача на территории РФ каких-либо товаров, оказание услуг, выполнение работ для собственных нужд, растраты на которые не принимаются к вычетам при исчислении налога на прибыль учреждений, предприятий и компаний.
- Выполнение монтажных и строительных работ для собственных нужд.
- Импорт — ввоз продукции на таможенную территорию Российской федерации.
Прямые налоги: виды и особенности
К прямым налогам относятся сборы, которыми государство облагает доходы граждан (зарплату, прибыль, проценты) или их имущество (землю, недвижимость, транспортные средства). Этот предлагаемый вид сборов уплачивается гражданином самостоятельно в государственную казну.
Система прямых налогов РФ включает следующие виды:
с юридических лиц:
- на прибыль;
- на имущество;
- на землю;
- на бизнес (например, в сфере игровых автоматов);
- на водные источники;
- на добычу полезных ископаемых.
с физических лиц:
- подоходный;
- поимущественный;
- с имущества;
- транспортный;
- на имущество, полученное гражданином в порядке наследования или дарения.
Характеристики прямых налогов и косвенных, их отличия друг от друга
Разница между прямыми налогами и косвенными заключается в нескольких основных пунктах. Здесь учитывается сам момент уплаты и связь между налогоплательщиком и предметом налогообложения.
Прямыми налогами являются те, налогоплательщиком которых является тот же субъект, которому принадлежит налогооблагаемый объект. Примером для начисления прямого налога может быть фирма (субъект), получившая прибыль (объект) и заплатившая с нее определенный процент государству или владелец недвижимости, платящий процент государству с кадастровой стоимости владения.
Косвенные налоги тоже платит налогоплательщик, но отличие в том, что ему платит, в свою очередь, другое лицо. К примеру: фирма (субъект) продает продукцию или услугу (объект) покупателю, платит с этого НДС, уже включенный в цену продаваемой продукции или услуги. По сути, налогоплательщик является промежуточным звеном. Здесь платит за все покупатель (даже не подозревая об этом), но не напрямую, а через посредника. Таковы общие отличия. Но есть еще нюансы, которые стоит рассмотреть подробнее.
НДС: плательщики, размер налога
Платить НДС, в соответствии с российскими законами, обязаны все субъекты бизнеса: ИП, хозяйственные общества. Основные ставки, согласно которым происходит уплата косвенных налогов в рамках НДС, таковы.
1. Товары, вывозимые на экспорт, не облагаются НДС (за исключением некоторых видов сырья).
2. Продукция, относящаяся к продовольственной, а также та, конечные потребители которой — дети, облагается косвенным налогом указанного типа по ставке в 10%.
3. Печатная пресса, лекарства (и иные медицинские изделия, определенные перечнем в главе 21-й НК РФ) — также 10%.
4. Все остальные товары (сервисы, работы) облагаются НДС по ставке в 18%.
Частота внесения НДС в казну зависит от объемов выручки (и это регулируется соответствующими законодательными актами). В некоторых случаях перечислять этот налог предприниматель должен раз в месяц, в других — достаточно делать это ежеквартально (с той же периодичностью в ФНС сдается и декларация по уплате НДС).
Соотношение прямых и косвенных налогов
В зависимости от ориентации на прямые и косвенные налоги выделяют четыре системы налогообложения.
- Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна. Примеры стран с такой системой: США, Великобритания, Канада, Австралия.
- Евроконтинентальная модель предусматривает высокие отчисления на социальное страхование и высокие косвенные налоги. Примеры: Бельгия, Германия, Нидерланды, Франция.
- Латиноамериканская модель отдает предпочтение косвенным налогам в условиях высокой инфляции. Примеры: Боливия, Перу, Чили.
- Смешанная модель комбинирует различные виды налогов, что позволяет избежать зависимости бюджета от отдельных групп налогов. Примеры: Италия, Россия.
Государственные пошлины
Данный вид сборов также можно отнести к непрямым платежам в бюджет. Почему? Государственная пошлина взимается за определенную юридическую услугу, которая оказывается госорганом. Платеж не является обязательным, то есть он оплачивается только тогда, когда налогоплательщику требуется оформить определенное юридическое действие. Значит, к прямым бюджетным траншам отнести госпошлину никак нельзя.
Также размер госпошлины имеет фиксированные значения, которые устанавливаются вне зависимости от имущественных и материальных характеристик экономического субъекта.
Правовые документы
- Статья 207 НК РФ. Налогоплательщики
- Статья 143 НК РФ. Налогоплательщики
- Статья 179 НК РФ. Налогоплательщики
Прямые и косвенные налоги примеры в бухгалтерском учете, какие налоги называют прямыми? В какой цене учитываются косвенные налоги?
Налоговый кодекс определяет список налогов, используемых в Российской Федерации. Весь список налогов классифицируется различными способам на основе своих критериев. Одним из таких способов является разделение налогов на прямые и косвенные.
Налогом называется обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Косвенные налоги и их роль в формировании доходов бюджета
В зависимости От метода взимания Налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые Налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.
Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц и ряд других налогов. В данном случае основанием для обложения являются владение и пользование доходами и имуществом.
Косвенные Налоги взимаются в сфере потребления, т. е. в процессе движения доходов или оборота товаров. Они включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству.
Поэтому косвенные налоги нередко называются налогами на потребление и предназначаются для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя.
Субъектом налога в данном случае является продавец товара, выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога. Примером косвенного налогообложения служат налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.
Для государства косвенные налоги являются наиболее простыми с точки зрения их взимания. Эти налоги привлекательны для государства еще и тем, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается даже в условиях спада производства и убыточной работы предприятий.
Главным недостатком косвенных налогов является то, чти при них о податной способности плательщиков приходится судить на основании посредствующих моментов, напр.
Далее в косвенном обложении весьма трудно осуществить равномерность обложения. При обложении же предметов первой необходимости, косвенные налоги становятся обратно пропорциональными средствам плательщиков.
Но, с другой стороны, косвенные налоги помогают осуществить общность обложения, которая при настоящем складе народного хозяйства недостижима при посредстве одного прямого обложение доходов и капиталов; косвенные налоги отличаются сравнительною нечувствительностью для плательщиков и дают возможность собирать средства для покрытие огромных современных государственных расходов.
К достоинствам косвенных налогов некоторые относят и то, что эти налоги уплачиваются как бы добровольно и что они, не распространяясь на сберегаемые доли доходов, способствуют бережливости. Но это никак не может относиться к налогам на предметы первой необходимости, при которых не может быть речи о добровольности уплаты их.
К прямым налогом относятся
В отличие от прямых, косвенные платежи определяются не доходами налогоплательщиков, а устанавливаются в качестве надбавки к тарифам или ценам товаров.
Приобретая ту или иную продукцию, потребитель платит не только производителю, но и государству. К косвенным налогам относятся те, которые включаются владельцем предприятия в стоимость выпускаемого им товара или оказываемой услуги.
Исчисление пошлины может осуществляться различными способами. В зависимости от этого ее относят к одному из следующих видов:
Расчет налога на добавленную стоимость осуществляется путем определения разницы между НДС, начисленным на произведенный товар, и НДС на приобретение материалов/сырья для его изготовления.
Для каждой отдельной категории товаров устанавливается своя величина акцизов — в индивидуальном порядке. Нередко их размер достигает половины, а то и двух третьих цены продукции или услуги. Помимо вышеперечисленных групп к подакцизным товарам относятся также бензин, топливо, автомобили и проч.
Если есть государство, значит, есть и налоги. Эти принудительные платежи в пользу бюджета страны давно стали неотъемлемой частью жизни людей и компаний. Многие граждане, однако, плохо разбираются в том, какие налоги и каким образом они платят.
Об НДФЛ и налоге на прибыль знают, наверное, все. Но существуют и другие — непрямые сборы, о которых также важно знать. В данной статье мы рассмотрим, какие налоги относятся к косвенным и в чем их отличительная особенность.
Таким образом, реальными плательщиками непрямых налогов являются конечные потребители, а производители продукции выступают в роли посредников — сборщиков платежей. Отсюда и название — «косвенные».
Проблемы косвенных налогов находятся в центре внимания Всемирной торговой организации (ВТО), поскольку косвенные налоги, как правило, связаны с объектом налогообложения и моментом обмена товарами и услугами, иными словами, — с торговлей товарами и услугами. В документах ВТО понятие «косвенные налоги» используется в основном в нормах, целью которых является предотвращение той или иной дискриминации международной торговли товарами, в том числе с помощью всевозможных косвенных налогов. В частности, в число косвенных налогов для целей ВТО включаются налоги с продаж, акцизы, налоги с оборота, НДС, налоги на франчайзинг, гербовые сборы на передачу имущества или прав, на инвентарь и оборудование, пограничные сборы и все другие налоги, кроме прямых налогов и импортных пошлин. Косвенные налоги «основной стадии» определены как налоги на товары и услуги, используемые прямо или косвенно в производстве продукции, а кумулятивные косвенные налоги — как многоступенчатые налоги, которые не предполагают механизма зачета налога, если облагаемые товары и услуги, входящие в объект налогообложения, используются в последующих стадиях производства.
Прямые налоги в документах ВТО включают такие налоги, как налоги на заработную плату, прибыль, проценты, ренту, роялти, и иные формы обложения дохода, а также налоги на имущество.
Нетрудно заметить, что перечень косвенных налогов для целей ВТО исключает один из «классических» косвенных налогов — таможенную пошлину. Это объясняется тем, что таможенные пошлины имеют в рамках ВТО особенный статус и рассматриваются не как налог, а как инструмент торговой политики.
В преамбуле Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) 1947 г. среди задач Соглашения в том числе названо стремление к полному использованию ресурсов во всем мире и расширению производства и обмена товарами. Рост производства и обмена товарами несовместим с наличием торговых барьеров. Поэтому преамбула ГАТТ 1947 г. обязывает заинтересованные государства для достижения поставленных целей вступать в двусторонние и взаимовыгодные переговоры, направленные на значительное снижение тарифов и иных торговых барьеров. Однако, как ни парадоксально, если проанализировать документы ВТО, в частности ГАТТ, которое вошло в состав пакета документов ВТО, полного запрета на наложение таможенных пошлин найти не удастся. Признано недопустимым предоставление экспортных субсидий, некоторые нетарифные меры разрешается вводить только в виде исключения с предоставлением доказательств необходимости их введения, но что касается таможенных пошлин, то они допускаются, хотя и признаются нежелательными мерами торговой политики. Таможенные тарифы имеют следующие преимущества перед другими торговыми барьерами. Таможенные тарифы относительно прозрачны по сравнению с другими методами, так как элементы экспортных субсидий могут обнаруживаться в обычной практике государств и, наоборот, могут быть легко завуалированы. Эффект применения количественных квот на конкурентную среду достаточно трудно предсказать, и механизм их применения сопряжен с административными сложностями, описанными чаще всего в подзаконных актах. Взимание таможенных тарифов, как ни странно, меньше сопряжено с коррупцией, нежели прочие торговые барьеры. Таможенные тарифы могут быть четко определены, и по отдельным товарам государства — участники ВТО установили в специальных документах обязательный для них верхний предел тарифа.
Таможенные пошлины вынесены в рамках ВТО за рамки перечня косвенных налогов не случайно. В течение ХХ века таможенные пошлины приобрели особенное значение и являются мерами таможенно-тарифного регулирования. Несмотря на то что таможенные пошлины отчасти сохраняют фискальную функцию, присущую налогам, ввиду их особенной регулятивной функции, которая превалирует над фискальной, а также по причине их тесной связи с иными условиями таможенных режимов регулирование таможенных пошлин должно оставаться в сфере таможенного, а не налогового права.
Прямым или косвенным является налог на наследство
Изменения в законодательной базе Российской Федерации зачастую ставят в тупик не только физические лица, но даже и юристов, которые не всегда успевают уследить за нововведениями.
Одним из примеров изменчивости не только налоговых ставок, но и вообще факта их существования, является оплата в казну государства за получение в наследство любого имущества, денег и прочих ценностей. На данный момент в России наследование не облагается налогом, как таковым, но за это все равно нужно платить деньги – государственную пошлину.
Федеральный закон, который регулирует права и обязанности лица, вступающего в наследование по завещанию, был принят еще в июле 2005 года (закон № 78-Ф3). Согласно данному документу, налог на наследство был упразднен. Поэтому наследник обязан оплатить лишь установленный размер государственной пошлины, и может вступать в права пользования завещанного ему имущества.