Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие документы запрашивает налоговая при проверке УСН доходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Стоит понимать, что упрощенная ставка — это словно «красная тряпка» для налоговиков. Ведь отчисления в пользу бюджета в таком ракурсе серьезно сокращаются. И они будут проверять законность этой формы всеми доступными способами. Вот почему нелишним будет привлечение экспертов к заполнению деклараций, а также профессиональных юристов, которые смогут проконсультировать вас по всем аспектам этого формата налогообложения.
Как налоговая проверяет доходы ИП на УСН 6, 15 и ЕНВД
Если же у вас в штате компетентных специалистов нет, то заплатите аутсорсинговым компаниям. Стоимость их услуг будет несоизмеримо меньше, чем потенциальный размер санкций, которые наложат налоговики, если смогут найти хотя бы малейшее несоответствие. И не забываем про правильное программное обеспечение, которое также позволит защитить отчетность от ошибок.
Кого проверят в первую очередь
Справедливости ради нужно отметить, что есть фирмы на спецрежимах, которые налоговая не трогает годами. Это не значит, что ими вообще не интересуются. Просто при камеральных проверках деклараций УСН, ЕНВД, ЕСХН инспекторы не находят ничего подозрительного, и деятельность фирмы не вызывает вопросов.
В план выездных проверок УСН и других спецрежимов в первую очередь попадут компании, которые приближаются к пороговым значениям показателей, дающих право применять льготный налоговый режим. Это прописано в Общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Еще очень важный критерий: если у налогового органа имеются сведения об участии «спецрежимника» в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) если результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о повышенной вероятности совершения налоговых правонарушений.
1С-WiseAdvice следит за показателями, сообщает клиентам о приближении к пороговым значениям и дает экспертные советы, как избежать рисков.
В группу риска фирма попадает, если приблизилась к пороговым значениям меньше чем на 5%, например:
- при лимите доходов для «упрощенцев» в 150 млн руб. доход фирмы составил 145 млн руб.
Сделки с взаимозависимыми ИП и компаниями
Операции с взаимозависимыми компаниями и ИП могут вызвать подозрения в том, что предприниматель таким образом получает необоснованную налоговую выгоду, то есть уплачивает меньше налогов в бюджет, чем должен. При возникновении вопросов у представителей налоговой вам также придется доказывать «должную осмотрительность», предоставлять документы, обосновывать дробление бизнеса (если имеется) и применение специальных налоговых режимов. В свою очередь, понятие должной осмотрительности означает, что при заключении сделки предприниматель выполнил все доступные для него действия, использовал возможности и инструменты для проверки контрагента на предмет его благонадежности.
В практике налоговых проверок нередки нарушения, связанные со сделками с взаимозависимыми лицами. Такие сделки также могут быть использованы для ухода от уплаты налогов или получения необоснованной налоговой выгоды.
Так, на взаимозависимость компаний, к примеру, способны указать признаки, перечисленные ниже:
- сотрудники компаний или ИП имеют доступ к ПО со всей информацией о финансово-хозяйственной деятельности;
- наличие всех кассовых документов и первички в общей базе ПО;
- главная компания является единственным поставщиком для остальных;
- единая форма договоров поставки, сквозная нумерация, одна и та же дата заключения для всех компаний, одно и то же место заключения;
- наличие трудовой миграции работников;
- в заключенных договорах указаны одни и те же контактные лица;
- наличие совместных расходов;
- использование единого фирменного стиля, дисконтной системы для всех компаний и так далее.
В рамках выездной проверки могут запрашиваться любые документы.
Пункт 12 статьи 89 НК РФ содержит лишь одно ограничение: они должны быть связаны с исчислением и уплатой налогов.
В Письме ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок», налоговая служба описывает то, какие документы и информация могут интересовать проверяющих, не намного подробнее:
«в ходе проведения налоговой проверки должностными лицами налогового органа проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки».
Какого-либо исчерпывающего перечня таких документов нет, соответственно, объем и состав запрашиваемых документов и информации фактически не ограничен.
Что делать, если просят дать пояснения?
Сразу обращаем внимание, на основании какой нормы просят дать пояснения.
Если на основании 93.1 НК РФ, то актуально все то, что написано выше.
Если же на основании п. 3 ст. 88 НК РФ, то налоговый орган должен в требовании указать, какие выявлены проверкой ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, полученным им в ходе налогового контроля.
Если налоговый орган не указывает, какие ошибки либо противоречия выявлены, то ответ на него является вашим правом, но не обязанностью.
ВАЖНО! Даже в таком случае не следует игнорировать требование. Целесообразно указать в ответе, что при самостоятельной проверке налогоплательщиком поданной им декларации никаких ошибок, противоречий не выявлено, соответственно, обязанности давать какие-либо пояснения не возникает.
Особенности камеральной проверки индивидуальных предпринимателей
Инспектор осуществляет контроль на основе имеющейся отчётности в тех случаях, когда декларация не сдана. Если в процессе он выявляет ошибки или же несоответствия, то в такой ситуации проверяющий может затребовать у налогоплательщика дополнительные документы и уточнения по указанному вопросу. Причём речь идёт о любых сведениях, способных прояснить ситуацию. Однако запрос должен быть обоснованным. Правда, в последнем случае существует определённое исключение для тех, кто заявил о намерении возместить налог, а также для лиц, пользующихся налоговыми льготами.
Что происходит дальше? ИП вручаются требования в письменном виде под расписку. Если предприниматель отказывается принимать документ лично, то его отправляют по почте (обычной, заказным письмом или же электронной). В течение 5 дней после он должен по закону дать пояснения и предоставить необходимые документы.
Если от ИП требуются только ответы, то он сам выбирает, в какой форме они будут выражаться: письменно, устно на личной встрече с инспектором или же по телефону. При нарушении сроков предоставления данных, а также при предоставлении заведомо ложной информации или же при уклонении от исполнения этой обязанности в принципе предпринимателя ждёт штраф.
Если в ходе проверки инспектор обнаружил, что налоги были начислены неправильно, выявил другие нарушения, он составляет соответствующий акт. Обычно также происходит доначисление. В целом камеральная проверка ИП на УСН, ПСН, ЕНВД, ОСН не отличается от стандартной. Задачи всегда будут одними и теми же: убедиться в том, что отчётность, которую предприниматель сдаёт ФНС, оформлена верно, налоги и прочие сборы в пользу государственной казны начислены правильно, никаких нарушений нет. Если же какие-то проблемы выявляются, то проверка в первую очередь направлена на их устранение.
Фактически, камеральный контроль для индивидуального предпринимателя, когда у него всё оформлено грамотно, проходит незаметно. Вопросы возникают исключительно при обнаружении каких-то ошибок.
Мероприятия выездной проверки ООО при УСН
Выезжающие на проверку налоговики должны выяснить, имеет ли право фирма применять УСН, соблюдаются ли установленные для данного режима требования НК. Как рассчитывают налог по упрощенке, как заполняются документы и осуществляются хозяйственные операции. Чаще всего проверяются убыточные фирмы и те, которые часто меняют ИФНС.
Ревизии подлежат все документы юридического лица на упрощенной системе налогообложения. Могут применяться контрольные мероприятия: инвентаризация, выемка бумаг, осмотр и другие. Для проверки декларации по УНС ревизоры требуют представить следующие документы:
| Вид бумаг | Когда могут запросить | Оформление |
| Документы на подтверждение льгот | Льготой при УСН считают уменьшение налога на взносы в фонды. Налоговики просят платежки на их перечисление (п.6 ст. 88 НК). | Опись (сопроводительное письмо) с перечислением предоставляемых документов |
| Приложения к декларации | Согласно НК обязательным является приложение определенных документов. Например, при подписи в отчете представителя фирмы, необходима копия доверенности (п. 5 ст. 80 НК). | |
| Письменные пояснения | 1). При ошибках в декларации или несоответствии данных со сведениями ИФНС.
2). В декларации отражен убыток. 3). В «уточненке» сумма налога стоит к уменьшению (п. 3 ст. 88 НК). |
Пишутся в свободной форме |
Применяя УСН, компании нужно опираться на главу 26.2 НК – ею руководствуются ревизоры в ходе проверки.
Налоговая проверка ООО в первые 3 года работы
Часто налогоплательщики уверены, что выездная проверка грозит им не чаще одного раза за 3 года. Такое мнение обусловлено непониманием Закона о защите прав юрлиц № 294 ФЗ от 26.12.2008. Ст. 9 которого гласит, что ревизия проводится не чаще 1 раза за 3 года по прошествии трех лет с даты регистрации ООО или с момента последней ревизии. Но в подп. 4 п. 3.1 ст. 1 документа четко прописано, что вышеуказанные правила неприменимы при налоговом контроле!
Аналогично и НК не содержит ограничений на выездные ревизии компаний, начавших деятельность менее 3 лет назад.
В отношении недавно зарегистрированных фирм проверка проводится редко. Цель налоговиков — доначислить налоги. Чем короче период деятельности ООО, тем меньше шансов выявить нарушения.
На практике известны случаи, когда ревизии проводились и через год после открытия компании.
Есть несколько признаков, побуждающих инспекцию к назначению выездной проверки:
- Запрос органов МВД на проведение совместной ревизии. Например, при жалобе на ООО. В ходе оперативных мероприятий полиция выявляет факт «ухода» от налогов и сокрытия доходов.
- Реорганизация или ликвидация компании.
- Сомнительные данные в декларации, подача уточненки с меньшими суммами.
- Выполнение плана.
- По результатам камералки.
Какие бумаги могут потребовать налоговики при проверке декларации по УСН
— Какие документы инспекторы могут запросить при проверке декларации?
— Есть две группы бумаг, которые могут попросить подать налогоплательщика. Первая группа — это документы, подтверждающие те или иные сведения. Их перечень строго ограничен Налоговым кодексом РФ. В частности, сюда относятся бумаги, обосновывающие налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). А также документы, которые должны быть приложены к декларации в соответствии с Налоговым кодексом РФ, если они не были представлены (п. 7 ст. 88 НК РФ и п. 2.1 Порядка заполнения декларации по УСН, утвержденного приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н). Например, если декларация подписана представителем организации или предпринимателя, то в инспекцию вместе с ней нужно сдать копию доверенности, подтверждающую полномочия этого представителя (абз. 3 п. 5 ст. 80 НК РФ). Что касается Книги учета доходов и расходов, платежек, накладных, актов и иных первичных документов, то их Налоговый кодекс РФ представлять в ИФНС вместе с декларацией не требует.
Кроме того, налоговики могут вызвать к себе для дачи устных пояснений. В таком случае следует явиться в ИФНС в срок, указанный в уведомлении о вызове.
— Как следует оформлять пояснения? Есть ли для этого какая-либо унифицированная форма?
— Нет, унифицированного бланка не предусмотрено. Пояснения следует составлять в произвольной форме.
— Какие данные нужно отразить в пояснении при убытке?
— В пояснении об убытке следует изложить конкретные причины, из-за которых он возник. Так, недавно созданные фирмы могут обосновать убыток началом деятельности и большими расходами на покупку оборудования, сырья, рекламу и пр. Субъекты, которые на рынке уже несколько лет, — освоением производств, модернизацией оборудования и реконструкцией помещений. Также сокращение выручки можно объяснить снижением объема заказов, понижением цен и пр. В целом же здесь все достаточно индивидуально.
Если конкретную причину возникновения убытков выделить нельзя (например, когда он связан с общим ростом расходов), то в пояснении лучше привести постатейный анализ затрат с расшифровкой.
Кроме того, при желании в пояснении можно отметить, что убыток является временным явлением, и фирмой будут приниматься определенные меры, чтобы его устранить.2
— Как быть, если инспекторы нашли ошибки в декларации по УСН?
Если ошибка не привела к недоплате или не связана с уплатой налога, следует представить пояснение. Подавать ли при излишнем начислении налога уточненную декларацию — вы решаете сами (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Если ошибки нет, то напишите в пояснении, что декларация составлена правильно и ошибок нет.
—В декларации по УСН указана небольшая прибыль. А в отчете о финансовых результатах получился убыток, поскольку списали в прошлом году на расходы дебиторскую задолженность, а она при налогообложении в затратах не учитывается, только в бухучете. Как пояснить налоговикам данное расхождение?
— Нужно ли подтверждать свои выводы в пояснениях какими-либо документами?
— Подтверждать пояснения документами или нет, фирмы и индивидуальные предприниматели решают самостоятельно (п. 4 ст. 88 НК РФ).
Конечно, все выводы лучше обосновать, чтобы не быть голословными. Для этого можно приложить к пояснениям выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета при УСН и прочие документы (копии договоров, платежек).
— В какой срок нужно отправить документы и пояснения в инспекцию?
— Документы, которые требуют налоговики, в 10-дневный срок, а пояснения — в течение пяти дней с момента, когда получили требование (п. 3 ст. 93 и п. 3 ст. 88 НК РФ).
Внимание налоговой к ип на УСН
Если вы работаете как индивидуальный предприниматель и платите налог по Упрощенной системе налогообложения (УСН), то вам может понадобиться прохождение налоговой проверки. Это может произойти в форме камеральной или выездной проверки.
Какую налоговую проверку налоговая требует у индивидуального предпринимателя на УСН 6? Все зависит от налоговых доходов и срока работы. Вам могут потребоваться следующие документы:
- справка по форме 15-с о доходах;
- расчеты по видам налога;
- список документов, подтверждающих наличие доходов и осуществление действий, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Необходимо узнать, кто обращает налоговую на индивидуального предпринимателя платить налог по УСН 6. Если вы являетесь новым или начинающим индивидуальным предпринимателем, налоговая может заставить вас подтвердить свои доходы и действия, проведя камеральную проверку. Либо налоговая может потребовать от вас представления справки на форме 15-с.
Действия налоговой при проведении камеральной проверки в отношении ип на УСН 6 таковы:
- Проверяет налоговую базу, то есть доходы индивидуального предпринимателя, налоговые вычеты и ставку налога.
- Сверяет представленные документы с данными в своей базе данных.
- Проверяет, имеет ли индивидуальный предприниматель право на применение Упрощенной системы налогообложения, то есть удовлетворяет ли он ограничениям, установленным для УСН 6.
Такие действия могут быть проведены в произвольной форме, при которой налоговая проверит вашу отчетность только по определенным показателям. Налоговая также может провести полную проверку всех ваших доходов и действий.
Если вы не подтверждаете свои доходы, налоговая может предъявить вам требования о доплате недостающей суммы. Если же доходы налогоплательщика подтверждаются, но налоговая находит нарушения в отчетности, то они могут распространиться и на дальнейший период.
Если же вы платите налог по УСН 6 какой-либо формой уровня налоговых доходов, то налоговая может применить ту или иную инструкцию камеральной проверки.
Важно отметить, что индивидуальный предприниматель на УСН 6 обязан вести бухгалтерский учет. Это может потребоваться при налоговой проверке.
| Тип проверки | Какие документы могут потребоваться |
|---|---|
| Камеральная проверка | Справка по форме 15-с о доходах, расчеты по видам налога, список документов, подтверждающих наличие доходов и осуществление действий, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности |
| Выездная проверка | Те же документы, как и для камеральной проверки, плюс дополнительные документы по требованию налоговой |
Если налоговая приходит налогоплательщику на выездную проверку, то ему необходимо заранее подготовить справки и документы о доходах и действиях.
Одной из форм проверки может быть камеральная проверка. Камеральная проверка проводится налоговой инспекцией без выездной работы. Предпринимателю в этом случае не потребуется предоставлять какие-либо справки или документы на месте проверки.
Когда налоговая проверяет доходы предпринимателя, она обращает внимание на все виды доходов, которые предприниматель мог получить, в том числе на доходы от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг.
Однако, в некоторых случаях налоговая инспекция может обратиться к предпринимателю с запросом о предоставлении дополнительных документов для подтверждения доходов. Например, в случаях, когда налоговая инспекция усомнилась в подлинности документов, предоставленных предпринимателем.
А есть ли вообще какие-то способы перенести выездную налоговую проверку или ее отменить
Если вы получили на руки Решение о начале проведения выездной налоговой проверки, то перенести срок ее начала не выйдет. Проверку может отсрочить только сама налоговая служба, например, из-за того что ей требуется собрать дополнительную информацию от контрагентов налогоплательщика.
Налоговики не проводят выездную проверку за периоды, которые контролировались в рамках налогового мониторинга, правда, тоже с нюансами. Проверка может состояться только в случаях: если налоговый мониторинг прекратился досрочно, компания не выполнила указания, которые получила от ФНС во время мониторинга, или подала уточненную декларацию за период, который налоговая контролировала.
Выездная проверка переносится или приостанавливается в результате ЧС, если на территории, где проводится контроль, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия.
В практике был случай, когда в легковом автомобиле, перевозившем документы на проверку в ИФНС, произошло внезапное короткое замыкание, приведшее к возгоранию транспортного средства, при этом водителю «чудом» удалось спастись. Правоохранительные органы не сумели доказать, что автомобиль моментально полностью сгорел вместе со всей первичкой и отчетностью злонамеренно. В результате выездная налоговая проверка была приостановлена, а компании дали приличный срок на восстановление утраченных документов, несмотря на то, что происшествие наводит на определенные мысли…