Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обновленный отчет 6‑НДФЛ с 2023 года: как заполнить и сдать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Таблица с новыми сроками сдачи 6-НДФЛ в 2023 году
| Период | Срок сдачи с учетом переноса |
| 2022 год | 27 февраля |
| I квартал 2023 года | 25 апреля |
| Полугодие 2023 года | 25 июля |
| Девять месяцев 2023 года | 25 октября |
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
В 2023 году работодатели должны уплатить НДФЛ с выплат работникам в следующие сроки:
|
Сроки перечисления |
Размер рассчитанного и удержанного НДФЛ |
|
Строка 021 (1-й срок) |
|
|
Строка 022 (2-й срок) |
|
|
Строка 023 (3-й срок) |
|
|
Строка 024 (4-й срок) |
с 23 по 31 декабря. Данное поле следует оставить пустым, составляя отчёт за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев |
Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ были внесены изменения в Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, регламентирующий порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Учитывая данные изменения, 6-НДФЛ с 2023 года будет предоставлять по новой форме.
Основные изменения 6-НДФЛ в 2023 году были связаны с Разделом 1:
- переименована строка 020 «Сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода» в «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». В новой строке теперь нужно будет указывать суммарный показатель исчисленного и удержанного налога по всем четырем срокам перечисления;
- строки 021 и 022, предназначенные для указания сроков перечисления налога и соответствующих сумм, объединены в четыре строки:
- 021 – сумма налога по первому сроку перечисления,
- 022 – по второму сроку,
- 023 – по третьему сроку,
- 024 – по четвертому сроку.
Шаг 1. Заполняем титульный лист
На титульной странице появились новые строки для правопреемников, которые подают 6-НДФЛ после реорганизации учреждения. Им необходимо заполнить код формы реорганизации (ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения). Изменилась нумерация штрихкода. На титульном листе расчета указывают:
- ИНН и КПП организации;
- номер корректировки. Для первичной формы проставляется значение 000. Если инспектор требует уточнений, то отчет перезаполняется, и в этом окне указывается код 001, 002 и т.п.;
- расчетный период в соответствии с установленным значением (21 — 1-й квартал, 31 — 2-й квартал, 33 — 3-й квартал, 34 — год) и отчетный год;
- код территориальной ИФНС, в которую направляется отчетность (в соответствии с локальным расположением);
- графу «По месту нахождения», которая отражает принадлежность налогоплательщика (организация или ИП) к территориальной инспекции;
- в поле «Налоговый агент» — наименование организации, предоставляющей сведения (краткое или полное);
- код муниципального образования ОКТМО;
- номер телефона для связи;
- ФИО руководителя организации или ИП.
Отчетные формы по НДФЛ
В течение многих лет основными декларированными документами использовали всего лишь две формы, а именно:
- 3-НДФЛ – данный документ заполняет сам налогоплательщик. На каждое физическое лицо заполняется отдельная форма, если он получает еще другие доходы вне зависимости от заработной платы. В данном отчете необходимо указать такие сведения как: ФИО, паспортные данные, ИНН; доход какой был получен как от работодателя, так и из сторонних источников; расчет суммы подоходного налога; перечислить доходы, которые не попадают под налогообложение; расчетные суммы, которые подлежат возврату. Данные заносятся за прошедший год и его необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту учета до 30 или 31 апреля текущего года. Если не сдать в срок, то могут быть начислены штрафные санкции.
- 2-НДФЛ – представляет собой справку, которая выдается работодателем физическому лицу. Ее можно использовать для подтверждения таких операций как: при получении кредита или ипотеки в банке; при оформлении визы в иностранном консульстве; при усыновлении ребенка этой справкой можно подтвердить свою состоятельность. В данном документе гражданин может увидеть, сколько он получал денежный средств каждый месяц и сколько он уплатил налога в общефедеральную казну.
В 2016 году к уже имеющимся отчетным формам добавили еще одну форму 6-НДФЛ. Данная форма очень похожа на отчет 2-НДФЛ. Разница только в том, что 2-НДФЛ необходимо сдается каждый год, а 6-НДФЛ один раз в три месяца. Введения данного отчета необходимо для более жесткого мониторинга деятельности работодателя. Так инспекторы ФНС могут быстрее среагировать на нарушения, которые будут выявлены при ежеквартальной проверке, тем самым привлекать к ответственности начальников и своего рода защищать налогоплательщиков.
Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта
Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).
Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.
Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:
- Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
- Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
- Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
- Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».
Последние корректировки бланка 6-НДФЛ
Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника. При заполнении формы правоприемник должен заполнить следующие данные:
- в верхней части титульного листа – указать свои ИНН и КПП;
- в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
- в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.
В новой форме 6-НДФЛ добавилось два реквизита:
- «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
- реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».
Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:
- крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
- компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».
Какую дату ставить в 6 ндфл если налог не перечислен в срок
Дата публикации 10.09.2021
Организация позже установленного срока перечисляет НДФЛ. Как правильно отражать сведения в разделе 1 и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ, если зарплата за июнь перечислена на карты сотрудников 09.07.2021 (сумма 120 000 руб.), НДФЛ перечислен в бюджет 22.07.2021 (сумма 15 600 руб.), зарплата за июль перечислена 10.08.2021 (сумма 83 000 руб.), НДФЛ перечислен в бюджет 24.08.2021 (сумма 10 790 руб.), зарплата за август перечислена 10.09.2021 (сумма 83 000 руб.), НДФЛ перечислен в бюджет 02.10.2021 (сумма 10 790 руб.)?
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ не зависит от даты фактического перечисления удержанной суммы НДФЛ в бюджет. Он заполняется исходя из дат перечисления зарплаты сотрудникам.
Форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сроки перечисления удержанного налога и его суммы за последние три месяца расчетного периода (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу).
Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ. Если налог удержан в текущем периоде, то он должен быть отражен в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде.
Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счет). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.
Поэтому в раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчетный или налоговый) период с отчетности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами).
В соответствии с п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается:
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
Налоговый кодекс РФ не содержит понятия «дата начисления дохода» в целях уплаты НДФЛ. Однако с учетом того, что налог может быть исчислен только с начисленного дохода, считаем возможным говорить о том, что начисление дохода происходит на дату исчисления НДФЛ. В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ налог исчисляется на дату получения дохода, установленную в ст. 223 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена.
Сроки сдачи отчетности
Все НА передают в контролирующие госорганы 6-НДФЛ в месячный срок после завершения квартального интервала. Исключение существует лишь для отчёта за 4 квартал, который считается годовой отчётностью, законом РФ предусмотрено более продолжительное время – 2 месяца, то есть сдается до 1 марта после завершения календарного года.
В таблицу сведены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2022 году:
| Отчётный период | Крайняя дата, когда надо сдавать отчёты |
| 1 кв. 2022 | 30 апреля 2022 |
| 2 кв. 2022 | 31 июля 2022 |
| 3 кв. 2022 | 31 октября 2022 |
| 4 кв. 2022 | 1 марта 2023 |
Начиная с 1 января все показатели раздела 2 формируются нарастающим итогом.
Последние корректировки бланка 6-НДФЛ
Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника. При заполнении формы правоприемник должен заполнить следующие данные:
- в верхней части титульного листа – указать свои ИНН и КПП;
- в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
- в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.
В новой форме 6-НДФЛ добавилось два реквизита:
- «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
- реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».
Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:
- крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
- компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».
Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2022 году
Как известно отчетность 6-НДФЛ сдается каждый квартал в проверяющие органы по месту расположения налогового агента. Какие сроки сдачи в 2022 году представим в виде таблицы:
| Отчетный период сдачи 6-НДФЛ | Крайний срок предоставления отчетности 6-НДФЛ |
| Годовой за 2022 год | 01 апреля 2022 года |
| 1 квартал 2022 | 30 апреля 2022 |
| Первое полугодие 2022 | 31 июля 2022 |
| 9 месяцев 2022 года | 31 октября 2022 |
Согласно законодательству, если последний день предоставления отчетности выпадает на выходной или праздничный день, тогда он переносится на первый рабочий день, и это не будет считаться просрочкой в предоставлении отчетности. Если отчетность сдается позже срока, чем установлено законодательством, тогда по отношению к налогоплательщику будут предприняты штрафные санкции. Поэтому, что бы их ни было, необходимо сдавать отчетность в срок.
Таблица сроков сдачи 6-НДФЛ в 2021 году
С учетом сведений о выходных (нерабочих, праздничных днях), ИП и организации в 2021 году обязаны сдать отчет по форме 6-НДФЛ в такие сроки:
| Период, за который необходимо сдать 6-НДФЛ | Сроки сдачи документа | День недели | Код периода предоставления
6-НДФЛ |
|
| Общий код | Код при ликвидации или реорганизации | |||
| отчетность за 2021 г. (годовая) | 02.03.2020 | понедельник | 34 | 90 |
| 1-й квартал 2021 г. | 30.04.2020 | четверг | 21 | 51 |
| 2-й квартал 2021 г. (за полугодие) | 31.07.2020 | пятница | 31 | 52 |
| 3-й квартал 2021 г. (за 9 месяцев) | 2.11.2020 | понедельник | 33 | 53 |
| за 2021 год (годовая) | 1.03.2021 | понедельник | 34 | 90 |
Последние корректировки бланка 6-НДФЛ
Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника. При заполнении формы правоприемник должен заполнить следующие данные:
- в верхней части титульного листа – указать свои ИНН и КПП;
- в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
- в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.
В новой форме 6-НДФЛ добавилось два реквизита:
- «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
- реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».
Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:
- крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
- компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».
Если отчет 6-НДФЛ сдает представитель организации или ИП, то на титульном листе кроме названия нужно привести реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.
По последним сведениям формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ будут объединены в один отчет. Госдума приняла закон в третьем чтении, в котором объявлено, что такое объединение произойдет только с отчетности за 2021 год. Поэтому в 2021 году спокойно формируем и сдаем 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, так же как и в 2021 году.
Кто и в какие сроки сдает 6-НДФЛ в 2023 году.
Отчет по форме 6-НДФЛ должны сдавать все компании и ИП, которые выступают налоговыми агентами по НДФЛ, то есть выплачивают доходы гражданам.
Самые распространенные виды дохода, облагаемые НДФЛ:
-
выплаты физлицам по трудовым договорам,
-
выплаты физлицам по ГПД (гражданско-правовым договорам),
-
материальная помощь,
-
подарки (НДФЛ облагаются подарки, стоимость которых больше 4 тыс. руб.)
Налоговые агенты сдают 6-НДФЛ ежеквартально — по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, а также по итогам отчетного года.
Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2023 год:
-
1 квартал — 25 апреля 2023 г.,
-
полугодие — 25 июля 2023 г.,
-
9 месяцев — 25 октября 2023 г.,
-
год — 26 февраля 2024 г. (так как 25 февраля выпадает в 2024 году на выходной день воскресенье).